经济法教学课件作者第二版刘莲花教学课件及参考答案第八章课件.pptVIP

5.财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得，按次纳税，即按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额—财产原值—合理费用）×适用税率 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按次纳税，即以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×适用税率 应注意的是，?利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。?偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 7.计算应纳税额时的注意事项 （1）按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 （2）个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。所谓捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （3）对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。目前附加减除费用的标准是4800元。 （4）纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。 （5）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。 （五）税收优惠 下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得. 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得； （2）因严重自然灾害造成重大损失的； （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 第三节税收征收管理法 一、税收征收管理机关 国务院是我国的最高行政管理机关，领导全国的税收征收管理工作。国务院所属的财政部、国家税务总局，海关总署具体负责实施各项税收征收管理。 财政部----主管财政收入、财税政策，实施财政监督，提出税收立法计划，对国民经济进行宏观调控的职能部门。 国家税务总局----我国主管税收工作的职能机构。 海关----主要负责关税、船舶吨税、委托代征的进口环节的增值税、消费税的征收和管理。 1994年我国实行分税制后，税务机关分设国家税务局和地方税务局。 二、税务管理 开业登记 （一）税务登记 变更登记 注销登记 税务登记证件的使用 （二）账簿、凭证管理 1.对账簿设置的管理 2.发票的管理 3.账簿凭证的保管 （三）纳税申报 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 三、税款征收 税款征收是税务机关依照法律、法规的规定，按一定的征收方式将纳税人应纳税款收缴入库的执法过程。 (一)税款征收的一般规定 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 （二）税款征收的方式 查