经济法教学课件作者第三版严成根课件及参考答案第十二章税法课件.ppt

第二节流转税法律制度 四、关税 （五）关税的征收管理 　进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进出口货物的纳税人向货物进（出）境地海关申报，纳税人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 第十二章税法 　企业所得税，是国家对境内企业或组织在一定期间内合法的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 （一）纳税主体 　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。。 　缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。 　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三节税法概述 第十二章税法 一、企业所有税 　（二）征税对象 　　企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。 （三）税率。 　企业所得税的纳税人不同，适用的税率也不同。基本税率为25%。 　（四）应纳税额的计算 　企业所得税的计税依据是应纳税所得额。其计算公式为： 　应纳企业所得税=应纳税所得额×税率一减免税额一抵免税额 　企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 第三节税法概述 第十二章税法 一、企业所有税 （四）应纳税额的计算 　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 　收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。 　下列项目不得扣除：①向投资者支付的权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤公益性捐赠以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧与取得收入无关的其他支出； 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补。但最长不超过5年。? 　 第三节税法概述 第十二章税法 一、企业所有税 （五）税收优惠 （１）国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 　企业的下列入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。 　　 （２）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（4）符合条件的技术转让所得；（5）本法第三条第3款规定的所得。 （３）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ? 　 第三节所得税法律制 第十二章税法 一、企业所有税 第三节所得税法律制 第十二章税法 一、企业所有税 （六）纳税期限和纳税地点 　1.纳税期限 　企业所得税采取按年计算，分月或分季预缴的方法。企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度为公历1月1日至12月31日，纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应以实际经营期为一个纳税年度。 　2.纳税地点 　除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。 案例分析12－2 第十二章税法 　　　　　　　　　　　　　企业所得税纳税义务 【案情】天阳公司向双宏公司提供服务，双宏公司未按期支付服务费，按照双方合同约定，双宏公司向天阳公司支付违约金10000元，天阳公司将违约金收入挂在其它应付款，通过这种方式达到减少应纳税。 【问题】天阳公司这种行为是否违犯税法规定？ 案例分析12－2 第十二章税法 【解析】依据相关税法规定，税务机关应向该企业依法追缴其少缴的营业税和企业所得税并给予罚款处理。 根据税法规定：“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方