经济法教学课件作者王瑜课件习题答案011税法课件.ppt

? 第十一章 税法 知识目标： ●了解税法的概念和特征。 ●掌握税法的调整对象及其构成要素。 ●理解增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等几个主要税种的相关规定。 能力目标： ●熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等几个主要税种的简单操作和简单计算。 ●树立良好的爱国护税意识。 案情介绍： 在2004年奥运会结束后，我国著名跨栏运动员刘翔在回国几天内就接到国家体育总局奖金20万元，田径管理中心奖金100万元，上海体育局奖金50万元，霍英东体育基金会奖金80万元。假设还因接拍某摩托车广告获利20万元，某饮料广告代言费20万元,那么刘翔总计获奖金（个人所得税前）290万元。 想一想： 刘翔应缴纳多少个人所得税？  二、税法的概念和调整对象 税法是国家制定的调整税收征纳关系的法律规范的总称。 税法的调整对象是税收征纳关系。它主要可以分为两大类： 一类是各相关国家机关因税收方面的权限划分而发生的社会关系； 另一类是征税过程中发生的社会关系。 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指构成税法所必须的基本要件，它是规范纳税双方权利与义务的法律规范的具体表现。 (一)税法主体 税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，主要包括征税主体和纳税主体。 （二）征税客体 征税客体是税法规定的征税对象，一般包括商品、所得、财产等。  （二）增值税法的基本内容 1.纳税人 纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。 2．征税范围 现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。 3．税率  二、消费税法 （一）消费税的概念和特征 1．消费税的概念 消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。 2．消费税的特征 （1）征税范围和税率选择具有灵活性。 （2）征收简便。 （3）税源广泛，可取得充足财政收入。 （4）税收负担具有转嫁性。 （二）消费税法的基本内容 1．纳税人 消费税的纳税主体是我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2．征税范围 现行消费税税目共有14个。烟、酒及酒精、鞭炮焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。 3．税目和税率 根据有关消费税法律法规的规定，在有些消费税税目下还设有子税目。 消费税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率，以适应不同应税消费品的实际情况。如卷烟税率目前最高可达56%，汽车轮胎税率为3％。 3.计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 （1）全国人大常委会2011年6月30日表决通过了关于修改个税法的决定。法律规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除3500元（个人所得税免征额）后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率为3%至45%，2011年9月1日起施行。 注意：工资、薪金收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的“三险一金”费用(基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%)，然后再扣除3500元。 （2）个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额减去成本、费用及其损失后的余额为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，其税率适用5％至35％的超额累进税率。 注意：《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二条规定：本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。第三条规定：本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。