经济法律基础与实务教学课件作者孙长坪10课件.ppt

四、契税 　　（四）契税应纳税额的计算 　　应纳税额=计税依据×税率 四、契税 　　（五）契税的纳税义务发生时间、纳税地点、 纳税期限 　　1. 契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土 地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当 天。 　　2. 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内， 向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申 报。 五、城镇土地使用税 　　城镇土地使用税是国家在城市、县城、 建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位 和个人，以其实际占用的土地面积为依据按 照规定的税额征收的一种税。 五、城镇土地使用税 　　（一）纳税人 　　城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规 定的征税范围内使用土地的单位和个人。 　　（二）征税范围 　　凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内 的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所 有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。 五、城镇土地使用税 　　（三）计税依据 　　城镇土地使用税的计税依据是纳税人 “实际占用”的土地面积。 　　（四）城镇土地使用税的税率和应纳 税额的计算 　　1. 城镇土地使用税的税率 　　2. 城镇土地使用税的计算 六、城市维护建设税、教育费附加 　　（一）城市维护建设税 　　城市维护建设税是指以单位和个人实际 缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计 税依据征收的一种税。 　　1. 纳税义务人 　　2. 城市维护建设税的计税依据 　　3. 税率 　　4. 城市维护建设税的计算 六、城市维护建设税、教育费附加 　　（二）教育费附加 　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收的一种附加费。 　　其作用是发展地方性教育事业，扩大地 方教育经费的资金来源。 七、土地增值税 　　土地增值税的纳税人，是对转让国有土 地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人就其转让房地产所取得的增 值额征收的一种税。 　　（一）纳税人 　　（二）征税范围 　　（三）纳税义务发生时间　 八、资源税 　　资源税是为了调节资源开发过程中的级 差收入，以自然资源为增税对象的一种税。 　　（一）纳税人 　　（二）征税范围 　　（三）资源税减免税 　　（四）资源税税率形式 　　（五）资源税的计税依据 　　（六）资源税的应纳税额计算 九、车辆购置税 　　车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位 和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税 依据，按照规定的税率计算并征收的一种税。 　　（一）纳税人 　　（二）征税范围 　　（三）车辆购置税的计税依据 　　（四）车辆购置税的计算 　　（五）车辆购置税的纳税义务发生时间、 纳税地点 　　某省体育器材公司于2009年10月向本省某运动 员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后 以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税 率为3%，该运动员应缴纳的契税为（　 ）万元。 　　A. 2.4　　　B. 2.1　　　C. 4.5　　　D. 0 课堂实训 　　某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、 消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地 增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护 建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护 建设税税额为（ ）万元。 　　A. 4.20　　B. 3.92　　C. 3.22　　D. 2.38 课堂实训 【案例】 　　某企业2010年有固定资产原值3000万元，其中房 产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原 值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规 定的扣除比例为30%，该企业2010年度应纳多少房产 税。 【解析】 　　2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万元） 案例解析 第五节　税收征收管理法 一、税务管理 二、税款征收 三、税务检查 四、税务处罚 一、税务管理 　 　（一）税务登记管理 　　税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。 税务登记包括以下几种登记。 　　1. 开业税务登记； 　　2. 变更税务登记； 　　3. 停业、复业税务登记； 　　4. 注销税务登记。 一、税务管理 （二）账簿、凭证管理 （三）发票的管理和使用 （四）纳税申报 二、税款征收 （一）税款征收方式 1. 查账征收 2. 查定征收 3. 查验征收 4. 定期定额征收 5. 其他征收方式 二、税款征收 （二）税收征收措施 1. 加收滞纳金 2. 核定应纳税额 3. 关联企业纳税调整 4. 税收保全措施 5. 税收强制执行措施 6. 出境清税 7. 税款追征 三、税务检查 　　税务机关进行税务检查的具体范围包括： 　　（1）检查纳税人的账簿、记账凭证等有关资料。 　　（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地 检查纳税人应纳税的商品、货物或