C7内部控制设计业务循环控制简介.ppt

Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * 三、判断题 1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一 个人（??? ）。 2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应 收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告 和入库单批准退货。（??? ） Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * 3. 应收账款无法收回时，经会计部门主管批准 后方可作为坏账注销，同时会计部门需要对已注 销的应收账款作备查登记（??? ） 4.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设（?? ） 四、思考题 1.销售与收款控制的重点是什么？ 2.如何做好客户信用分析工作？ Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * 第四节 销售与收款 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * 销售与收款业务的控制目标 销售与收款业务的控制流程 销售与收款业务的内部控制设计 本节主要内容 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （一）保证销售收入真实、合理地确认与计量 （二）保证应收账款的真实性，及时足额收回货款 （三）保证销售会计记录的完事和正确 （四）正确处理现金折扣、销售退回与折让 一、销售与收款业务的控制目标 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （一）销售业务 二、销售与收款业务的控制流程 顾客订单 1接受订单 销售单 3仓库发货 4装运货物 2批 准 赊销信用审批 5向顾客开账单 销售发票 6记录销售 凭证账簿 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （二）收款业务 现销收款 赊销收款 支票或现金 记录货币 资金收入 收款凭证 汇款通知书 银行收款通知 应收账款明细账 日记账 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （三）销售调整业务 办理退货 获取折扣折让证明 凭证账簿 办理折扣、折让 贷项通知单 退货通知 凭证账簿 贷项通知单 产品出库单(红单) Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （一）接受顾客订单 整个销售与收款循环的起点。 很多企业 在批准了顾客订单之后，下一步就应编制一 式多联的销售单。 （二）编制销货通知单 销售通知单一式多联，预先连续编号。 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （三）批准赊销信用 由信用管理部门批准。 目的：降低坏账风险。 （四）按销售单供货 仓库按经批准的销售单供货。 目的：防止未经授权擅自发货。 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （五）按销售单装运货物 供货与装运货物应分离，可以避免装运 职员在未经授权的情况下装运产品。 装运后编制预先连续编号的一式多联的 装运凭证，证实商品确实已经装运。 （六）向顾客开具账单 编制和向顾客寄送预先连续编号的销售发 票。 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * 开具发票的控制程序： （1）开具账单部门职员在编制每张销售发 票之前，应独立检查是否存在装运凭证和相 应的经批准的销售单； （2）应依据已授权批准的商品价目表编制 销售发票； Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （3）独立检查销售发票计价和计算的正确 性； （4）将装运凭证上的商品总数与相应的销 售发票上的商品总数进行比较。 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （七）记录销售 记录销售的控制程序： （1）只依据附有有效装运凭证的和销售单 的销售发票记录销售； （2）控制所有事先连续编号的销售发票； （3）独立检查已处理销售发票上的销售金 额同会计记录金额的一致性； Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （4）记录销售的职责应与处理销货交易的 其他职能相分离； （5）对记录过程中所涉及的有关记录的接 触予以限制，以减少未经授权批准的记录发 生； （6）定期独立检查应收账款的明细账与总 账的一致性。 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （7）定期向顾客寄送对账单，并要求顾客 将任何例外情况直接向指定的未涉及执行或 记录销货交易循环的会计主管报告。 （八）办理和记录现金、银行存款收入 要点：如数、及时记录并存入银行。（汇款 通知书） Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （九）办理和记录销货退回、销货折让与折扣 要点：恰当授权、职责分离。（贷项通知单） （十）注销坏账提 要点：证据确凿，恰当审批，及时调账。 （十一）提取坏账准备 坏账准备提取的数额必须能够抵补企业 以后无法收回的销货款 Chapter8 内部控制设计——业务循环控制 * （一）