人力成本优化技巧.doc

人力成本优化技巧（上海版） 注：1、以下内容为个人观点，只供各位HR内部交流使用。 2、本文带有行业特性 3、适合于上海内资企业的经营管理者、HR、财务人员参考;外资可比照操作。 壹、关于人力资源部门的性质和地位 在传统观念中，人力资源部门只花钱却不创造利润，因此其地位极其低下，甚至可有可无。其实这是极其错误的。人力资源部门不仅可以通过所掌握的知识为企业降低人力戌本，同时更多的工作绩效是无形的，如使员工士气提高、认同公司经营理念、企业文化，它通过比同行业其他员工更高的劳动生产率体现出来，间接地为企业创造出巨大的利润。从这个意义上说，人力资源部门不仅应成为一个利润中心，而且必将成为一个肩负更大责任的投资中心。在这里将一些可以通过人事外包模式规避的人力成本进行解释。 贰、企业工资所得税 一、企业工资所得税的相关政策： 1、计税工资的范围，按照《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第十七条规定执行; 2、根据国税发[2000]84号第二十、二十一条规定精神，企业税前扣除工资的标准，除实行工效挂钩办法(包括自主决定工资水平办法)的企业，按工效挂钩方案计算税前扣除工资标准外，应统一执行国家规定的限额计税工资标准。 3、实行限额计税工资标准办法的企业，2005年度计税工资限额标准，仍按《上海市财政局、国税局、地税局关于调整本市计税工资标准的通知》(沪财税政[1999]18号)规定执行，即人均每月960元。 4、计税工资人员范围，应按照国税发[2000]84号第十九条和沪财税政[1999]18号第二条规定执行。 根据本市现行劳动用工制度的规定，从2004年7月1日起，企业直接雇佣本市或外地的劳动力，皆应按劳动合同法规的规定，双方签订劳动合同和办理用工手续，并按规定缴纳基本社会保险或综合保险费(退休人员和“协保人员”除外)。符合上述用工规定的，可以作为计税工资人数。 企业从劳务公司输入的人员不得作为本企业计税工资人数。企业支付给劳务公司的劳务费用，凭劳务公司开具的发票予以税前扣除。 二、企业所得税的标准：浦西33％，浦东15％。 三、适用企业所得税规避的对象为存在工资所得税清缴的企业，免交工资所得税的对象： 1、外资企业工资全部税前列支，免交工资所得税; 2、实行代增式税收的公司免交工资所得税; 3、享有优惠政策或企业经营初期亏损的企业不交企业所得税。 四、通常的工资所得税规避方法 1、“变脸”，即先在海外注册再以外资身份在国内成立实体企业，这样就能按照外资企业的身份缴税； 2、争取工资和效益进行挂钩，以避免按照“计税工资”缴税。 3、还有是采用大量低收入员工或借用人头分摊工资。 4、开具劳务费发票的形式免去所得税，这种发票一般只要承担一定的营业税即可，也是通常财务最多采用的方法，但员工的录用社保缴纳也有一定的问题存在，不太适合正规的企业; 5、浦西企业在浦东注册公司，以省15％与33％之差的18％。 五、通过专业资质的派遣公司实行人事外包模式用工，规避工资所得税。 1、由派遣公司形式上重新与原公司员工签定劳动合同，工资四金部份由派遣公司负责发放，开具劳务发票，按所得税政策：“企业从劳务公司输入的人员不得作为本企业计税工资人数。企业支付给劳务公司的劳务费用，凭劳务公司开具的发票予以税前扣除。” 2、这种做法的优点比上述五种做法更为有效，同时也避免了通过一些做法导致员工的社保福利不能保障，但派遣式的做法会影响小部份不知情员工的心态。 3、相应的劳务公司开具发票，也就增加了其公司的工资总额和税收，因此一般性的劳务公司只会开具收据不开发票，或者开发票仍要企业承担营业税，选择此类模式的时候一定要问清操作模式并在合同中进行约定。 六、企业工资所得税的速算公式 浦西：[企业年度工资总额－（960×员工总人数×12）]×33％=企业工资所得税 浦东：[企业年度工资总额－（960×员工总人数×12）]×15％=企业工资所得税 七、派遣模式节约工资所得税速算公式： 企业工资所得税－（100×员工总人数×12）＝实际节约成本 叁：残疾人就业保障金（简称：残保金） 一、残保金的相关政策 上海市残疾人分散安排就业办法实施细则沪残联（2000）办字第035号规定 本市辖区范围内的所有机关、团体、企业、事业单位（以下简称单位），均有按1.6 ％的比例安排残疾人就业的法律义务和社会责任（个体工商户、自由职业者、非正规劳动组织、再就业服务中心、集中安排残疾人就业的福利型企业、事业单位除外）。 二、残保金的缴纳基准： 残疾人就业未达到1.6％比例的单位,吸纳残疾人就业暂时有困难的,应当按本单位上一年度职工工资总额1.6％的比例缴纳残疾人就业保障金。但单位上一年度职工平均工资超过全市上一年度职