硕士——税法.pptx

增值税的征收范围——一般规定一般规定：对在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产的销售额以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种货物与劳务税。其中，服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。增值税的征收范围——一般规定1.销售货物 销售货物，即有偿转让货物的所有权。 所称有偿，包括从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 所称货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的各种有形动产，包括电力、热力和气体等。 2.销售应税劳务 销售应税劳务，即有偿提供加工、修理修配劳务。3.发生应税行为 销售服务、无形资产或不动产4.进口货物 进口货物，是指申报进入中国关境内的货物。增值税的征收范围——一般规定应税行为的界定是发生在中华人民共和国境内；应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动应税服务是为他人提供的（vs自我服务）应税行为是有偿的增值税的征收范围——一般规定有偿非经营活动即使是有偿的， 也不征收增值税行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务财政部和国家税务总局规定的其他情形增值税的征收范围——一般规定只有单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务才属于非经营活动， 不缴纳增值税非本单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的服务， 属于应税行为， 应照章缴纳增值税员工为本单位或者雇主提供的服务不需要缴纳增值税， 应限定为其提供的职务性服务， 即取得工资范围内的服务。 增值税的征收范围——销售服务交通运输服务邮政服务电信服务建筑服务金融服务现代服务生活服务交通运输服务1.陆路运输服务铁路运输服务+其他陆路运输服务出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用交通运输服务2.水路运输服务包括水路运输的程租、期租业务程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务交通运输服务3.航空运输服务航空运输的湿租业务湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。交通运输服务4.管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动建筑服务工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业安装服务修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善装饰服务其他建筑服务金融服务贷款服务融资性售后回租业务直接收费金融服务保险服务金融商品转让现代服务研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务（新增）其他现代服务（新增）信息技术服务软件服务软件开发服务、 软件维护服务、软件测试服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务信息系统增值服务包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等文化创意服务设计服务知识产权服务知识产权代理→经纪代理服务知识产权咨询→鉴证咨询服务 广告服务会议展览服务物流辅助服务货物运输代理服务、代理报关服务→经纪代理服务航空服务航空地面服务和通用航空服务港口码头服务货运客运场站服务车辆停放服务→不动产经营租赁服务物流辅助服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务租赁服务包括：融资租赁服务和经营租赁服务包括：有形动产租赁和不动产租赁融资性售后回租（×，贷款服务）建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告：经营租赁服务车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） ：不动产经营租赁租赁服务水路运输的光租业务、航空运输的干租业务光租业务：运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不