第六章 资源税201408.ppt

规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况，为了加强管理，避免漏税，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购未税矿产品时代扣代缴资源税。 * 资源税Resources Tax 资源税是在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐(以下称开采或者生产应税产品)的单位和个人课征的一种税，是对自然资源征税的税种的总称。 资源税采取从价定率或者从量定额的办法征收。“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。 资源税是共享税。 资源税简介 2007年各税种占税收总收入的比重 2008年各税种占税收总收入的比重 2009年各税种占税收总收入的比重 第一节 资源税概述 一、资源税的概念 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。 * 中央财经大学税务学院 资源税按其征税目的和意义的不同，可以分为一般资源税和级差资源税。 (1)一般资源税 一般资源税是指国家对国有资源，如土地、水流、矿藏、森林、草原、山岭、荒地、滩涂等，根据需要，对使用自然资源者为取得应税资源的使用权而征收的税。 (2)级差资源税 级差资源税是国家对开发利用自然资源的单位和个人，由于自然条件的差异导致的级差收入课征的一种税。 * 中央财经大学税务学院 二、资源税的特点 (1)征税范围较窄 目前，我国的资源税征税范围较窄，仅把部分级差收入差异较大、资源较为普遍且易于征收管理的矿产品和盐列入了征税范围。 (2)实行从量和从价相结合的征收方式 (3)具有收益税的特点 资源税是国家凭借其政治权利和自然资源所有权的双重权力对开采者征收的一种税。一方面体现了有偿开采利用国有资源的原则，另一方面也体现了税收的强制性、固定性的特点。 (4)实行源泉课征 不论采掘或生产单位是否属于独立核算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控制征收。 * 中央财经大学税务学院 三.资源税的作用 （1）合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争 （2）促进对自然资源的合理开发 我国确立国有资源有偿开采的原则，任何企业和个人只要开采国家规定的应税资源，都是资源税的纳税人，从而，可以促进纳税人节约、合理地开发和利用自然资源，有利于我国经济可持续发展。 （3）有利于缩小区域经济的差距 我国征收资源税，可以改变中西部的资源优势为经济优势，有利于缓解我国东、西部地区之间收入和经济发展的差距。 * 中央财经大学税务学院 中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 无论是内资还是外资单位或个人 中外合作开采石油、天然气的企业不纳税 扣缴义务人—收购未税矿产品的单位与个人 1 2 3 第二节纳税人 第三节 税目、税率 一、税目 资源税包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。现行资源税的税目及子目主要是根据资源税应税产品和纳税人开采资源的行业特点设置的。 ①原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油； ②天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气； ③煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； ④其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 * 中央财经大学税务学院 ⑤黑色金属矿原矿，是指纳税人开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。 ⑥有色金属矿原矿，包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石、钒矿石（含石煤钒）等。 ⑦盐。一是固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；二是液体盐（卤水），是指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一般按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 * 中央财经大学税务学院 二、税率 资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算，实施“级差调节”的原则。级差调节是指运用资源