第十一章 公共收入的分类与效应.ppt

第三篇 公共收入与效应  第三篇 公共收入与效应 第十一章 公共收入的分类与效应 第十二章 税收原理 第十三章 税收制度 第十四章 其他公共收入 第十一章 公共收入的分类与效应 第十一章 公共收入的分类与效应 本章内容： 公共收入的分类 公共收入的效应 第十一章 公共收入的分类与效应 一、公共收入的概念 公共收入，也称财政收入，是指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。 研究公共收入的意义： （一）公共收入是政府理财的重要环节； （二）公共收入是公共支出的前提和条件； （三）公共收入是政府重要的宏观调控手段。 第十一章 公共收入的分类与效应 二、公共收入的分类 （一）按公共收入的来源分类 按公共收入的来源分类，有两种分类方法： 以公共收入来源的经济成份为标准，可将公共收入分为国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、股份制经济收入、外商投资经济收入等； 以公共收入来源的部门、产业为标准，可将公共收入分为工业部门收入和农业部门收入、轻工业部门收入和重工业部门收入、生产部门收入和流通部门收入，以及第一产业收入、第二产业收入和第三产业收入等。 第十一章 公共收入的分类与效应 二、公共收入的分类 （二）按公共收入的管理权限分类 按公共收入的管理权根的不同，可将公共收入分为中央收入和地方收入。 （三）按公共收入的形式分类 按公共收入的形式，可将公共收入分为税收、公债、公共收费、国有资产收益等。 （四）按公共收入的管理形式分类 按公共收入的管理形式，可将公共收入分为预算内收入和预算外收入。 （五）按公共收入的稳定程度分类 按公共收入的稳定程度，可将公共收入分为经常收入和临时收入。 第十一章 公共收入的分类与效应 一、税收效应 税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，即国家课税对生产和消费决策的影响。 （一）基本效应，分为收入效应和替代效应两个方面： 税收的收入效应指由于对纳税人征税，减少了纳税人可支配收入而产生的效应。 税收的替代效应是指当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 第十一章 公共收入的分类与效应 第十一章 公共收入的分类与效应 第十一章 公共收入的分类与效应 （二）税收对劳动供给的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （二）税收对劳动供给的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （二）税收对劳动供给的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （二）税收对劳动供给的影响 从点P0到P2的运动可分解为两种效应： 替代效应。是指点P0沿无差异曲线移动至点P1（过点P0作BC的平行线，与无差异曲线I0相交于点P1），这是“纯”价格变动的效应。因为征税使工资率降低，改变了劳动与闲暇的相对价格，所以替代效应趋向于使纳税人增加闲暇、减少劳动供给。 收入效应。是指从点P1移动至点P2。这相当于降低了纳税人的收入，但不改变劳动与闲暇的相对价格。由于征税使纳税人税后收入减少，纳税人必须增加劳动，减少闲暇以弥补征税失去的收入。 综合收入效应和替代效应可以得出结论： 征税对劳动供给的影响是增加还是减少，取决于收入效应和替代效应的相对强度。收入效应大于替代效应时，劳动供给将趋于增加；替代效应大于收入效应时，劳动供给将趋于减少。 第十一章 公共收入的分类与效应 第十一章 公共收入的分类与效应 （三）税收对私人储蓄的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （三）税收对私人储蓄的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 (四)税收对企业储蓄的影响 企业储蓄是指企业税后利润减去支付给股东股息后的保留利润，它是企业投资的主要资金来源。 如果把企业储蓄看作企业收入的函数，对企业实现利润征收企业所得税，将减少企业税后利润，减少企业储蓄。 所得税对企业储蓄的影响取决于所得税的边际税率和平均税率。在累进税率的情况下，高边际税率对企业产生较大的反激励效应，影响企业收入，并影响企业储蓄的收入来源。 第十一章 公共收入的分类与效应 （五）税收对投资收益率的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （五）税收对投资收益率的影响 第十一章 公共收入的分类与效应 （六）税收对折旧率的影响 资本的折旧可以分为实际折旧和税收折旧； 实际折旧是指根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧； 税收折旧是指由税收制度规定可以计提的折旧； 若实际折旧大于税收折旧,则税收对投资的影响是抑制性的，其结果会促使纳税人减少私人投资； 若实际折旧小于税收折旧，则税收对投资的影响是刺激性的