进出口关税.ppt

报关原理与实务 进出口税费 ※进出口税费指：是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。 ※进出口环节税征纳的法律依据是《海关法》《进出口关税条例》以及国务院制定的有关法律、法规。 关 税 关税的概念： 1、关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征税主体是国家及代表国家的海关。 3、征税的对象是：进出关境的货物和物品 关 税 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 关 税 ※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 关 税 （一）进口关税 1、进口关税的含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。 2、进口关税的种类 关 税 ★从征收关税的标准来看，进口关税分为： （1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4）滑准税 关 税 （1）从价税：以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 （2）从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 关 税 某工厂从德国购得一批汽车，以CIF广州价格条件成交。货物发票列明：汽车500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是：??? A.527000美元 ??? B.530000美元 ??? C.532000美元 ??? D.552000美元 B 【解析】该设备的完税价格应包括货价、运保费加上由买方支付的卖方佣金。不应计入完税价格的设备入境后发生的培训费和设备调试费。 关 税 某公司从香港购进一批日本产富士彩色胶卷8000卷（宽度35MM，长度2M之内）成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港币=1.2元,以上规格胶卷0.05平方米/卷.该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为： A．115200元 B．34560元 C．16800元 D．12000元 D 【解析】从量税是以数量计征关税 8000卷ⅹ0.05平方米/卷=400平方米 30元人民币/平方米ⅹ400平方米=12000元 关 税 （3）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 （4）滑准税※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。 对关税配额外进口一定数量的棉花(税号：5201.0000），实行5%-40%的滑准税。滑准税率低于5%进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 关 税 确定滑准税暂定关税税率的具体方式 1）当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 2）当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率为 Ri=8.686/Pi+2.526%*Pi-1 关 税 关 税 （二）、出口关税 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。 征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口 从价税： 公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率） 关 税 FOB、CFR、CIF之间的换算公式 FOB价=CFR价-运费 FOB价=CIF价-保险费-运费 CFR价=FOB价+运费 CFR价=CIF价-保险费 CIF价=FOB价+运费+保险费 CIF价=CFR价+保险费 关 税 某进出口公司出口某种货物100件,每件重250公斤,成交价格为CFR香港50000元人民币.已申报运费为每吨350元,出口税率为15%,这样海关应征收的出口税税额为: A．5380.4元 B．7500元 C．6187.5元