营改增--进步与挑战并存.doc

税收筹划 课程 论 文 论文题目:“营改增”——进步与挑战并存 班 级： 姓 名： 学 号： 指导老师： 成 绩： 财政税务学院 2013 年 6 月 “营改增”——进步与挑战并存 摘要：2012年上半年上海率先在全国推进的营改增改革试点工作收效显著。而国务院总理李克强4月10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，部分现代服务业适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等；择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。短短一年，“营改增”势如破竹，由区域性试点向行业性试点推进。我国有望在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。已取得不俗成果的“营改增”如何稳步向前，思考并解决存在的问题，并给予经济以健康影响，成为需要迫切关注的问题。 关键词：营改增 税收公平 财税体制 经济发展 正文： （一）营改增试点阶段的成果 从结构性减税看，营改增试点取得明显成效，据测算，此次进一步扩大“营改增”试点，2013年企业将减轻负担约1200亿元。到今年2月底，试点企业共减负550亿元以上，95%的企业实现减负或税负无变化，只有5%左右的企业税负有所增加。而小规模企业受益最多，一般纳税人与小规模纳税人的数量大体比例为1：4，所有小规模纳税人(包括个体户)都因“营改增”而实现了减税，减税幅度达40%。 从改革成效看，一是“营改增”解决了重复征税问题，完善了税制；二是“营改增”推动了经济结构调整，如上海市第三产业增加值占全市生产总值比重首次超过60%；三是“营改增”助推经济增长，据专家测算，“营改增”因素使上海市经济增长增加了0.6个百分点左右；四是“营改增”促进就业和物价稳定，专家测算上海去年一年因为“营改增”增加就业14万人；五是“营改增”向国际社会发出了中国政府坚定改革、扩大消费的积极信号，有助于提升我国国际形象和地位。 作为“营改增”的第一个试点，上海“营改增”的进展无疑具有很高的说服力。上海市官方日前称，根据对该市近2000户试点企业抽样调查，调查对象2012年的设备采购金额同比增长136%，就业人员数量同比增长3.04%，高于服务业平均水平1.1个百分点。在市场销售增速回落的情况下，试点企业的营业收入和利润同比分别增长19.8%和19.3%。 随着“营改增”试点的不断扩大，不仅会给企业带来减负利好，有利于增强企业竞争力，还将推动试点地区财税收入结构和产业结构的深度调整，而财税收入结构和产业结构的调整必将带来新的经济增长点，从而改善地方推进“营改增”的积极性，地方积极性的调动，也必将进一步推动“营改增”的范围和速度，为最终在全行业、全国实现“营改增”架构了一条良性循环之路。 （二）“营改增”带来的影响 1、“营改增”有利于消除重复征税。“营改增”不是简单的税制简并。营业税和增值税对于市场活动的影响不同，税负也不同。增值税对增值额征收，而营业税则是对营业额全额计征。这样，就出现了双重征税的问题。“营改增”的实施，可以最大限度地减少重复征税。消除重复征税以后，经济活动就可以有效的发挥市场机制的调节作用，生产经营活动就不再扭曲。 2、“营改增”有利于完善现行税制。“营改增”将催生重建地方主体税种以及地方税体系的要求。作为现时地方政府掌握的几乎唯一的主体税种，营业税收入大致占到地方政府税收的一半以上。鉴于这样的前景，营业税全部纳入增值税框架体系，肯定会动摇现行地方财政收支平衡的基础，从而催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求。这将催动直接税体系建设的提速，开征居民个人房产税和实行综合与分类相结合的个人所得税制等涉及直接税改革的事项将可能进入实际操作阶段。 3、“营改增”有利于优化产业结构，促进经济健康发展。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。将营业税改征增值税，有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 4、“营改增”有利于提高税收征管效率。在货物和劳务这两个极端之间，存在着很多种商品和劳务，它们相互包含，即劳务中包含着货