主要税种与相关经济对比.doc

主要税种与相关经济指标对比分析方法 理论上来说，各税种、税目收入与其税基对比分析最为合理，但实际上在现有经济统计信息中这些数据很难取得，只能选取一些相关系数较高的指标作为参照。 税收与经济进行对比的方法主要有两类：一类是绝对数比较，主要用税负表示；一类是相对数比较，主要用弹性表示。通过对税负、弹性做纵向和横向、宏观与微观的对比分析，深入剖析税收形势及变化趋势。一般地，税负适用于较长时期税收与经济关系研究，而弹性则普遍适用于月、季、年等各个时期的对比分析。在实际工作中，判断税收与经济发展是否协调，弹性是最为常用的指标，这也是下面着重介绍的内容。 一、国内增值税与相关经济指标对比分析方法 国内增值税由工业增值税与商业增值税组成,二者的税基不同,对比的参照指标也不相同。 （一）工业增值税 工业增值税对应的经济指标为工业增加值，二者关系较为密切。进行工业增值税与工业增加值对比分析，可从两个方面进行：一是增值税税源与全部工业增加值的对比；二是工业增值税直接收入与内销部分工业增加值进行对比。 1．工业增值税税源与全部工业增加值对比分析 （1）工业增值税税源的确定。本期增值税税源=本期应征工业增值税+本期自营出口生产企业出口货物发生的免抵额。当没有或不能及时取得应征数时，也可在入库数的基础上进行调整视同税源，公式为：本期增值税税源=本期工业增值税直接入库-本期非即期收入+本期新发生欠税和缓税+本期免抵额。在分析时之所以考虑免抵因素，主要是因为近年来生产企业外贸出口增长较快，免抵额大大增加，成为影响增值税收入变动的一个重要因素。鉴于增值税应征数中未对免抵情况进行核算，在进行税源对比时需要将当期出口发生的免抵额加上才更加合理（不宜加调库数，因为实际调库收入并非本期企业出口带来的）。实际工作中很多地方只有本期企业申报的免抵额，这与企业当期出口实际发生的免抵额还是两个概念，应该通过统计、测算等多种渠道取得这一数据。 （2）全部工业企业增加值现价增幅的确定 当前统计部门公布的工业增加值绝对额均为现价，增长率均为可比价，由于税收是现价的，所以需要将可比价增长换算成现价增长率。 年度公布的是全部工业企业数据。换算现价可以两年数据直接相除得出： 月度公布一般都是规模以上工业企业数据。由于统计部门每年都根据实际情况对规模以上企业范围做出调整，两年间规模以上企业包含的企业范围不一致，因而不能通过两年规模以上工业增加值直接相除得出现价规模以上现价增长率。 可以用相对数直接换算。根据公布的规模以上企业可比价增长率和工业品出厂价格指数相乘得出规模以上企业现价增长率，公式为： 再根据最近时期统计部门公布的规模以上工业增加值增长指数，与按其公布的全部工业企业增加值计算出来的现价增长指数的关系测算得出，公式为： 这样就可以计算出月份增值税税源增加值之间的弹性： 2．增值税直接收入与国内销售部分增加值比较分析 为了更直观地反映和分析收入形势，进行工业增值税直接收入与相关经济指标的对比分析也很有意义和必要。由于工业增值税直接收入是国内销售产生的，因而其对应的经济指标应该是工业增加值中的国内销售部分，为此需对全部工业增加值数据进行调整，最终得出内销部分全部工业企业增加值现价增长幅度。 根据工业增加值、工业总产值、工业销售产值、出口交货值等统计指标间的逻辑关系，调整的基本方法为：首先根据出口交货值占工业销售产值的比重计算出规模以上工业增加值中出口部分的数值，相应得出规模以上内销部分的增加值；其次按照最近时期规模以上工业内销部分增加值占全部企业增加值的比重，计算出全部企业内销部分工业增加值；再与上年同期按此方法计算的同口径数据相除，得出本期全部企业内销部分增加值现价增长率。公式为： 对上述调整计算得出的弹性关系，就要进行分析，看二者是否协调增长，如果差距较大原因是什么？这时查找原因一定要注意，这个原因对增值税和增加值影响必须是不同的，如某企业停产或投产，对二者影响是相同的，这个原因就不成立；但企业购进变动影响对二者影响就不同。增值税按权责发生制计算，而增加值则基本上按实耗法计算，这样在企业集中购进原材料时增值税会大幅度减少，而增加值变化不大，因为原材料并没有消耗。 （二）商业增值税 与商业增值税最为对应的经济指标为批发零售和餐饮业增加值（中的批发零售增加值）。但这一指标通常按年才有，在月度和季度对比分析时可选择社会消费品零售总额中的批发零售贸易额进行弹性分析。因为这个指标绝对值和增长率都是现价口径，因而可直接用来与商业增值税进行对比： 通过以上两种方法，分析商业增值税收入与相关经济指标是否协调。 二、国内消费税与相关经济指标对比分析方法 国内消费税视征税对象不同，分别采取从价征税、从量征税或从价与从量复合征税的方式，由于没有某一个经