企业内控稽核作业手册.doc

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内部稽核工作要项 工作阶段 主 要 工 作 项 目 1.完成工作底稿 1.1确定工作目的与范围。 1.2收集与分析相关资料。 1.3编制或修正【稽核计划】(Audit Program)。 1.4编制【稽核工作底搞】(Audit Working Paper)。 2.确认改进方案 2.1登录【讨论重点】(Disucssion Point)。 2.2研疑【稽核建议】(Audit Inquiry)。 2.3安排【稽核会议】(Audit Conference)。 2.4权责主管确认【稽核报告】(Audit Report)内容。 3.修正内部制度 3.1将已确认的【稽核报告】送至有关主观及从业人员。 3.2修正有关作业流程、办法及制度。 4.复核改进成效 4.1【稽核报告】生效后,追踪复核【稽核建议】的实施效果。 4.2若仍有未改进者,内部稽核应依此工作流程建议改进。 二、稽核报告品质要求 【稽核报告】(Audit Report)是内部稽核人员的主要工作记录,亦是提供经营管理者实际情况的书面报告。由于查核工作的目的与需要不同,故【稽核报告】的格式并非一成不变的。例如,内部稽核人员有时运用【口头报告】的方式,有时却运用【开卷式报告】比较适当。 如何撰写一份品质好的【稽核报告】,内部稽核人员必须充分了解,并确实执行以下七大要点: 1.考虑要周详。 2.立场要客观。 3.内容要正确。 4.文字要简明。 5.建议要确认。 6.报告要及时。 7.用词要恰当。 三、内部稽核报告要件 基本上,一份完整的【稽核报告】必须具备下列六项要件: 1.背景资料——请参考附表1。 2.查核目的——请参考附表1。 3.查核范围——请参考附表1。 4.查核程序——请参考附表1。 5.主要发现——请参考附表4。 6.改进建议——请参考附表4。 实务上,内部稽核人员只要把【稽核计划】(附表1),按实际经过做文字上的整理,再加上被确认的所有【稽核建议表】(附表4),就可以构成一份格式完整的【稽核报告】(附表5)。 1. 背景资料 介绍被查核部门(或特定工作)的营运功能、作业流程简介、重大问题等。 (以上资料系内部稽核人员在【确定工作目的】的过程里拟订。) 2. 查核目的 以写大纲的方式,提示整个查核工作的目的。 (以上资料系由内部稽核人员在【收集及分析】的过程里充分了解,而以简明文字 叙述。) 3. 查核范围 简介被查核的相关资料名称及期间。 (以上资料系内部稽核人员在【确定工作范围】的过程里拟订。) 4. 查核程序 这是整个【稽核计划】的枢纽。查核程序(Audit Proccdures)系以写大纲的方式简介查核工作的细部行动,并以逐条填写【工作底稿编号】、【完成日期】及【查核者签名】来显示内部稽核人员的查核过程。必要时,内部稽核人员可以增减查核程序的数量,使整个查核计划弹性运用,并且配合实际状况查核。(请参考附表1) 5. 主要发现 当【稽核工作底稿】完成时,内部稽核人员必须将查核所得到的【发现重点】(Audit Findings)很快地汇总在【讨论重点表】左侧,并於约定的日期与有关主管共同检讨。部门主管对讨论重点的看法,必须忠实地记载在【检讨结果】栏内(附表3右侧)。 6. 改进建议 如果【讨论重点表】的内容,已与有关主管沟通,而且双方的看法一致,内部稽核人员就可以发出【稽核建议表】(请参考附表4),正式函请有关主管书面确认。 四、内部稽核报告附表 附表1·【稽核计划】格式 附表2·【稽核工作底稿】范例 附表3·【讨论重点表】格式 附表4·【稽核建议表】格式 附表5·【稽核报告】格式 附表1 【稽核计划】格式 (稽 核 个 案 名 称) 稽 核 计 划 I 背景资料(资讯来源) II 查核目的 III 初步调查结果 Ⅳ 查核范围 Ⅴ 查核周期和费用、人员 VI 查核程序 V其他程序 1.主要发现汇总於【讨论要点】 2.与有关人员会谈,并登录结论 3.研拟【稽核建议】 4.其他程序(请简明提出) 附表2 【稽核工作底稿】范例 ******有限公司—制造部 制造费用分析表 95年1月—6月 科 目 制造费用(金额) 差异原因 实际(1) 预算(2) 差异(1)-(2) 监工薪资 间接人工 保养零件 物 料 折旧(直线法) 保 险 税 捐 97,000 30,999

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