企业所得税15-16.doc

技工院校文化理论课教案（首页） STGJ-WI-7.5-1-07-1 版号：A/1 共 页 科 目 税收基础知识 第6章第1-5节 课题：企业所得税 授课日期 第9周（2015.5.4/8） 课时 4节 班级 会计131、132、133 授课方式 以讲授法为主，讨论法、等 2.熟悉企业所得税的纳税人、征税对象 3.熟悉所得来源、适用税率的确定 4.掌握应纳税所得额、收入总额的确定 选用教具挂图 重 点 1.企业所得税的概念、特征2.企业所得税的纳税人、征税对象3.所得来源、适用税率的确定4.应纳税所得额、收入总额的确定.5.企业所得税扣除项目金额的确定6.不得扣除的项目及弥补亏损的规定 难 点 1. 所得来源 2. 应纳税所得额、收入总额的确定 3.扣除项目及扣除标准 4.不得扣除的项目及弥补亏损的规定 教 学 回 顾 说 明 审阅签名： 教 学 过 程 【组织教学】 清查人数，营造学习氛围，组织好教学过程的相关活动。 【复习导入】 1．复习提问 引入新课 （一）企业所得税纳税人的含义 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织 （二）居民企业”和“非居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损 4.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 【重点】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 5.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 【解释】新法更强调“合同利率法”而不是“实际利率法”。 注意：国债利息收入免税。 6.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 【重点】如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 【解释】总共有三类收入是按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。 8.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 9.其他收入，指企业取得的上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（不是其他业务收入，不能作为计提招待费和广告费基数） （二）特殊收入的确认 1.以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 3.采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定 4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外（视同销售收入，是广告费、招待费的扣除基数 讨论：1.单选题 根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是（ ）。（2012年） A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 【答案】B 2.【例题?多选题】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ ）。 A.企业资产溢余收入 B