企业所得税讲义.doc

第一章　企业所得税 ? 　　最近三年本章考试题型、分值、考点分布 题型 2011 2010 2009 考点 单选题 15分 11分 14分 核定征收，生产性生物资产，招待费、广告宣传费、三项经费、公益捐赠扣除计算，境外所得抵扣税额的计算，非居民企业应纳税额的计算，应纳税额计算，源泉扣缴，税收优惠，加速折旧，清算所得额计算，手续费扣除等 多选题 20分 22分 18分 收入确认，税收优惠，扣除项目规定，固定资产计税依据，核定征收政策，跨地区汇总纳税政策，纳税地点，免税收入，不得扣除项目等 计算题 　 － 2分 企业所得税计算 综合题 18分 12分 12分 税前扣除计算，境内所得额计算，境外所得补税，境内企业应纳税额计算等 合计 53分 45分 46分 　　 　　本章内容简介　　第一节 概述　　第二节 纳税义务人与征税对象　　第三节 税率　　第四节 应纳税所得额的计算　　第五节 资产的所得税处理　　第六节 资产损失税前扣除的所得税处理　　第七节 企业重组的所得税处理　　第八节 房地产开发经营业务的所得税处理　　第九节 应纳所得税额的计算　　第十节 税收优惠　　第十一节 源泉扣缴　　第十二节 特别纳税调整　　第十三节 征收管理　　学习思路　　1.谁纳税？——纳税义务人　　2.针对哪些纳税？——征税对象　　3.纳多少？——税率　　4.如何计算？——应纳税所得额（收入、成本/资产、费用、损失、税金）　　5.特殊政策？——税收优惠　　6.怎样实现？——征收管理　　7.特殊问题——行业（房地产）、状况（重组）、关系（关联方）　　 第一讲　概述 　　　　一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。　　企业包括居民企业和非居民企业。　　　　　　二、企业所得税的计税原理 特点 说明 1.以纯所得为征税对象 区别于以收入为征税对象 2.计税依据是计算得出的 计算过程复杂，涉及问题繁多 3.纳税人和实际负担人一致 可以直接调节收入，体现国家政策，发挥调控作用 　　三、各国的一般性做法 因素影响 做法 1.纳税义务人 具有独立法人资格的公司等法人组织 2.税基 应纳税所得额，即税法标准下的利润，净收入的概念 3.税率 （1）比例税率：法国、波兰 （2）累进税率：美国、瑞士联邦 4.税收优惠 直接优惠：直接减免 间接优惠： （1）税收抵免 （2）税收豁免 （3）加速折旧 特点：淡化区域优惠，突出行业优惠 　　四、我国企业所得税的制度演变 时间 内容 备注 1991年4月1991年7月 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 外资合并 1993年12月1994年1月1日 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 内资合并 2007年3月16日2008年1月1日 《中华人民共和国企业所得税法》 内外资合并 　　五、企业所得税的作用第二讲　纳税义务人、征税对象与税率 　　　　本讲内容提要：　　一、纳税义务人（谁纳税？）　　二、征税对象（哪些所得纳税？）　　三、税率（纳多少？）　　　　　　一、纳税义务人　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。　　个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。　　（一）居民企业　　居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　1.注册地　　2.实际管理机构　　（二）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　机构、场所包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构；　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所；　　3.提供劳务的场所；　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。　　【例题·多选题】下列各企业或组织，应该缴纳企业所得税的是（　）。 　　A.个人独资企业 　　B.一人有限责任公司 　　C.合伙企业　　D.外商投资企业　　E.非营利组织 　　[答疑编号3610010101：针对该题提问] ? 『正确答案』BDE 　　　　二、征税对象　　征税对