会计从业考试计算题的习题讲解.doc

习题讲解 1、某工业企业为增值税小规模纳税人，2004年5月份购进货物支付货款5万元，销售货物取得含税销售额9万元。 要求：根据以上条件，计算该企业5月份增值税应纳税额。 答案：应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率）=9÷（1＋6%）=8.49（万元） 应纳税额=8.49×6％=0.5l（万元） 该企业5月份应纳增值税0.5l万元。 2、某生产企业属于增值税小规模纳税人，其在2003年9月份有下列行为： 　（1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格是15万元，缴纳了5万元关税，该原材料不属于消费税征收范围。取得了海关填发的税款缴纳证。 （2）在境内买进一批商品，支付价款2万元，取得了注明税款为0.34万元的专用发票。 3）销售两批商品，一次得款6万元（不含税），另一次得款4.24万元。 答案： 进口环节应纳增值税＝组成计税价格×税率＝（关税完税价格+关税）×税率（15+5）×17%3.4万元 6%的税率计算增值税，而是按照17%的税率计算。 境内应纳增值＝销售额×征收率＝[6+4.24÷（1+6%）] ×6%0.6万元 3、某国有生产企业为增值税一般纳税人，其在2003年11月份有下列行为： （1）购进一批原材料，支付了货款50万元，取得了税款为8.5万元的增值税专用发票，但这批原材料因故在当月未验收入库； （2）购进一批辅助材料，支付货款20万元，取得了税款为3.4万元；这批材料当月全部验收入库，但其中的1/2因为洪水被冲毁； （3）购进数台机器设备，支付价款100万元，取得税款为17万元的增值税专用发票； （4）销售自产的商品50吨，取得价款234万元（含增值税），并将同样的商品10吨用于本单位的旅馆服务； （5）提供运输服务收取费用5.85万元（未扣除增值税），该项收费未单独核算。 根据《增值税暂行条例》的规定，计算该国有企业当月的销项税额、进项税额和应纳增值税额。 答案： （1）销项税额=销售额×税率=[234÷（1+17%）×（1+1/5）+5.851+17%）] ×17%=41.65 （2）进项税额=3.4×1/2=1.7 原材料未验收入库，故其发生的进项税额不能在当月扣除；辅助材料的1/2被洪水冲毁，属于非正常损失，其进项税额不能扣除，只能扣除一半；机器设备属于固定资产，购进固定资产的进项税额不能扣除。 （3）应纳税额=销项税额—进项税额=41.65—1.7=39.95万元 4、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93．6万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17％；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 （2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。 （3）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 （4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案：进口货物按组成计税价格计税，在海关缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 （l）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+l）× 17% =1.53（万元） （2）2月份可以抵扣的进项税额=40×17％＋1×7%＋（8＋1）×17%=8．4（万元） （3）2月份销项税额=93．6÷（1+17%）× 17% =13．6（万元） （4）2月份应纳增值税税额=13．6－8．4 =5．2（万元） 5、2000年2月；东阳国际旅行社（以下简称“旅行杜”）组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。 乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游。旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游资折合人民币144000元。 已知：营业税税率为5％。 要求：（1