《利凯工艺制品有限公司业绩考核.ppt

利凯工艺制品有限公司业绩考核 小组分工 数据分析： 资料整理： 基本案情  利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。原来，二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。 利凯工艺制品有限公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一向以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。 材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元；工人工资实计件工资，计件单价3元；在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.3元；劳保手套每生产10件工艺品领用1付，单价1元。 当月固定资产折旧费8200元，推销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5000件。 车间实际组织生产时，根据当月定单组织生产2500件，车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗由定额的每件6元，降低每件4.5元；领用专用工具刻刀2400把3120元。但是在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。 为什么？？？ 一. 1.完全成本法： 指在组织常规的成本计算过程中，以成本按其经济用途分类为前提条件，将全部生产成本作为产品成本的构成内容，只将非生产成本作为期间成本，并按传统式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。 2.变动成本法： 指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本及非生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计量损益的一种成本计算模式。是强化为企业内部管理的要求而产生，有助于加强成本管理，是实施成本责任管理的基础。 二. 1.完全成本法 定额产量5000下的定额成本： 直接材料费用：6*5000=30000 直接人工费用：3*5000=15000 制造费用：17000 （工具：1.3*5000=6500 劳保用品：500 折旧费：8200 办公费：800 保险费：500 租赁费：500） 总成本：62000 单位成本：12.4 实际产量2500下定额成本：12.4*2500=31000 实际成本： 直接材料：4.5*2500=11250 直接人工：3*2500=7500 制造费用：13370 （工具：1.3*2400=3120 劳保用品：250 折旧费：8200 办公费：800 保险费：500 租赁费：500 ） 总成本：32120 比较：实际总成本32120元大于定额成本31000 因此，李杰在公司业绩考核中，没有完成责任成本任务 2.变动成本法 将费用划分为固定性费用和变动性费用两部分，仅计算属于李杰责任核算的变动生产成本。 定额成本： 单位变动成本： 直接材料：6 直接人工：3 变动性制造费用：1.4 （工具：1.3 劳保用品：0.1） 单位变动成本合计：10.4 实际产量2500下的变动性生产成本10.4*2500=26000 实际成本： 直接人工：4.5*2500=11250 直接材料：3*2500=7500 变动性制造成本：3370 （工具：1.3*2400=3120 劳保用品：250） 总成本：22120 比较：实际总成本22120元小于定额成本26000 26000-22120=3880 说明成本较低了3880元，因此，李杰完成了责任成本任务 采用变动成本法有助于将固定成本和变动成本指标分解落实给各个责任部门，分清各部门责任，该案例中车间主管李杰的责任成本应是产品的变动生产成本部分。该公司近期改革成本管理模式—实施的全员责任制，确认和考虑李杰成本时，应采用变动