研发费用加计扣除培训精选.ppt

例：资本化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合《国家重点支持的高新技术领域》，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计准则） 直接人工 借：研发支出-资本化支出-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：研发支出-资本化支出-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：研发支出-资本化支出-某项目-折旧-设备 20万元 研发支出-资本化支出-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：研发支出-资本化支出-某项目-办公费 15万元 （ 项目结束：借：无形资产-某项目 225万元 贷：研发支出-资本化支出-某项目 225万元） * 研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务 2016.3 * 研究开发活动与税收优惠 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 新产品等 自用（投入生产 其他 （或研发失败） * 在产业转型升级、经济结构调整的大背景下，国家对科技创新的扶持力度越来越大，国家鼓励创新扶持创新政策的导向作用也越来越明显。 激励研发活动的税收优惠政策： 前期研发环节：1、研发费用税前加计扣除50% (企业所得税法第三十条） 2、加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（国税函[2009]98号） 后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠(500万元 ＜免 ＞减半） 高新技术企业：所得税优惠税率15% * 研发费税前扣除必威体育精装版政策 国家政策： 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（2016.1.1开始实施） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） * 企业研究开发费用税前扣除管理办法（要点介绍） 一、加计扣除的适用条件： 1、会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业（第五条）； 2、不适用税前加计扣除政策的行业： 1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。（第四条） 。 * 二、什么叫研究开发活动 ？ 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 （第一条） 　　　　企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。（第二条） * 　　 　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等 * 不适用税前加计扣除政策的活动？ 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 * 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 * 三、哪些研发费可以加计扣除？ （一）人员人工费用。 　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（国内的） 　　　企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 　　　企业外聘研发人