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第五章 资金流量核算——金融交易 第五章 资金流量核算——金融交易 第一节 金融资产与金融交易 　　第一节 金融资产与金融交易 金融资产的分类 金融交易是指涉及机构单位金融资产所有权 变化的所有交易，包括金融债权和负债的产生和清偿。 金融交易与非金融交易的关系 第二节 金融交易核算及核算表 　　第二节 金融交易核算及核算表 通货和存款交易的核算 股票以外证券交易的核算 贷款交易的核算 股票和其他权益交易的核算 保险专门准备金交易的核算 其他应收应付款项交易的核算 理解和应用资金流量表应注意： －表中数据是各部门与其他部门交易的净流量； －来源方和运用方所记录的金融工具具有相同分类，但是属性不同； －每种金融工具都有特定的资产方和负债方，因此有些机构部门并不会持有所有种类的金融资产或负债； －为突出显示金融机构的作用，资金流量表中常常会保留一些特定的金融资产分类，目的是便于深入分析金融机构之间的交易； －为了集中表现对外金融交易状况，资金流量表中专门将国内金融交易项目与对外金融交易项目区分开来，使后者得以独立列示。 详细的资金流量表 二维资金流量表的缺陷 虽然提供了各个部门“通过何种手段融资”的信息，但是它不能回答“谁为谁融资”的问题。 将交易部门区分为债权方与债务方，从而扩展为三维资金流量表，也称为详细的资金流量表。 其结构变为债权人×债务人×金融交易。 金融交易核算的平衡关系 部门内部的平衡关系 各部门运用方记录合计等于来源方记录合计。 即 ：金融资产净增加=负债净增加+净金融投资 部门之间的平衡关系 针对特定金融交易项目，各部门来源方的记录合计等于各部门运用方的记录合计。即： 各部门金融资产净增加合计=各部门负债净增加合计 金融交易核算的平衡关系（续） 将平衡关系推广到一个经济总体,表现为： 国内金融资产净增加=国内负债净增加+对国外 的净金融投资 对外金融资产净增加=对外负债净增加+对国外 净金融投资 国内净金融投资与国外部门的净金融投资数量大小相等，方向相反。 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用 第三节 资金流量表金融交易部分的分析应用 金融投资的总体结构分析 金融投资的总体结构分析（续1） 金融投资的总体结构分析（续2） 证券投资的部门结构分析 证券投资的部门结构分析 非金融企业的融资渠道分析 住户部门的投资方式分析 金融机构部门的中介作用分析 表 各部门的间接金融交易 单位：% 图5-3 2000年中国净金融投资的资产结构 只有存款、贷款、央行贷款、其他国际投资和国际储备资产为正值，其他各项资产的净投资均为负值，表明中国的国内和国际金融投资都存在直接投资方式远远落后于间接投资方式的现象。 一、交易项目的分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、交易项目的分析 从事证券投资（即资产增加）的主力军是金融机构，其余主要由住户部门完成，政府部门也有少量投资； 从各部门的证券融资（即负债增加）状况来看，政府部门是最大的证券融资部门，其次是非金融权益部门。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 图5-4 2000年中国证券投融资的部门结构 一、交易项目的分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、机构部门的分析 非金融企业是最大的资金短缺部门； 融资的主要渠道是：贷款（间接融资）。 非金融企业部门融资渠道分析 住户是最大的资金盈余部门； 住户将其盈余资金调剂的主要方式是：存款（间接投资）。 住户部门投资方式分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyrig