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财务部 黄莉 2011-9-5 财务基础知识 一、会计的基本概念 （一）会计的作用 企业本月经营情况； 预计下月怎么样； 企业成产品的成本； 企业经营的费用、利润； 如何考核等等。 这些都需要会计的数据。 所以，会计不仅仅是核算，还有预测、监督、决策、评价等很多内容。 第一，会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。 第二，会计有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。 第三，会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。 （二）会计的含义 会计是以货币为计量单位，对企事业等单位的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和监督的一种管理活动。 会计是一个提供财务信息为主的经济信息系统。 （三）会计基本假设与会计基础 1、会计基本假设 ?会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 2、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。 例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。 （四）会计信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 （五）会计要素与会计等式 资产 负债 所有者权益 资产＝负债＋所有者权益 收入 成本与费用 利润 利润＝收入－成本与费用 （七）、会计核算内容 下列经济业务应办理会计手续，进行会计核算： 财物的收发、增减和使用； 款项和有价证券的收付； 债权债务的发生与结算； 资本、资金的增减； 收入、支出、费用、成本的核算； 财务成果的计算和处理； 其它。 会计核算内容是要对企业发生的这些事项，也就是对资产、负债、权益、收入、费用和利润这六项要素进行确认、计量、记录和报告。 俗称记账、算账和报账。 二、主要会计报表类型 　 资产负债表、利润表和现金流量表 资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表。反映资产总额及其分布构成；资金来源方式及其结构；资产、负债、所有者权益的增减变化及其相互之间的对应关系，是企业筹资活动和投资活动的具体体现． 利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的具体体现． 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表．它以现金流量为基础，是企业财务活动总体状况的具体体现． （一）资产负债表（ Balance Sheet） 亦称财务状况表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表 资产负债表左部： 流动资产: 现金 交易性金融资产 （短期投资） 应收款项 存货 非流动资产: 金融资产 — 长期投资 有形资产— 机器 设备 无形资产— 专利 商标 商誉 资产负债表结构 左边： 资产项目按流动性从上到下排列 提供了企业资产结构的信息 提供了企业变现能力的信息 提供了反映企业资产管理水平的信息 右边： 负债项目是按到期日的远近顺序排列 提供了反映企业总体债务水平的信息 提供了反映企业债务结构的信息 权益项目是按权益的永久程度高低排列：高的在前、低的在后 提供了反映企业所有者权益内部结构的信息 提供了反映企业收益分配的信息 资产=负债+权益 提供分析企业偿债能力的信息 提供分析企业权益结构的信息 1、流动资产： 流动资产是指现金以及预期能在一年或者超过一年的 一个经营周期内变现或者运用的资源。 流动资产主要包括： 货币资金 交易性金融资产（短期投资） 应收款项 存货 流动资产一般具有以下三个特点： 使用周期短 变现能力强 形态多样化 问题：流动资产占总资产的比率高好还是低好？ 对于流动资产与固定资产的比例应根据不同的企业类型而定，如果一些大型制造企业中可能固定资产占总资产的比例很大，在一些商品流通企业、服务企业中流动资产所占总资产的比例很大。没有绝对的比