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1、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现增值额征收的一个税种。 增值税的税率及计算方法 基本税率17%、低税率13%、小规模增值税率为3%一般纳税人:本月应纳增值税额=本月销项税额-本月进项税额销项税额=不含税销价×17%=含税销售价÷(1+17%)×17% 进项税额=不含税进价×17%=含税进价÷(1+17%)×17%小规模纳税人:本月应纳增值税额=本月不含税销售额× 3%=含税销售价÷(1+3%)×3% 增值税的纳税申报及纳税地点 需每月在当地主管国税规定的纳税期限内申报 可享受增值税优惠政策的行业 (1)农业生产者销售的自产初级农业产品; (2)避孕药品和用具; (3)古旧图书; (4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; (5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备; (6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备; (7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品; (8)销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。 2、营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税,涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。 营业税的税目及税率、计算方法 (1)广告业、咨询业、饮食业、其它服务业、仓储业、电子游戏业的营业税率为5%(2)建筑业/装潢、建筑业/安装、建筑业/修缮、货物运输、水上运输业(客运)、陆上运输业(客运)的营业税税率为3%(3)娱乐行业的为5-20%计算方法:本月应纳营业税额=营业额×税率 营业税纳税期限 营业税具体的纳税期限,需每月在当地主管地税规定的纳税期限内申报 3、企业所得税 企业所得税是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 中国哪些企业需要缴纳企业所得税 中国企业分为居民企业和非居民企业企业。 (1)居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 (2)非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业所得税税率及计算方法 (1)居民企业所得税的税率为25%; (2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%计算方法:应纳所得税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额 企业所得税的征收方式 企业所得税有两种征收方式。一是查账征收,一是核定征收。 (1)查账征收,就是根据企业的收入减去成本、费用得出利润,再乘以相应的税率; (2)核定征收,就是根据企业的收入直接乘以一个比率(由税务机关根据不同行业确定),不考虑企业的成本费用,得出的数字就算是企业的利润,再乘以相应的税率。 企业所得税的纳税申报 企业所得税的纳税申报:季度预缴年度汇算清缴,季度终了后15日内预缴;年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补。 企业所得税的纳税地点 除中国政府另有规定者外,企业所得税由纳税人在其所在地主管税务机关就地缴纳。所谓所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。” 企业所得税优惠政策 (1)国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。 (2)企业的下列收入为免税收入 A、国债利息收入; B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益; C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益; D、符合条件的非营利组织的收入。 (3)企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得; B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得; C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得; D、符合条件的技术转让所得; (4)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: A、工业企业,年度应纳税