日本金融机构内控法律制度的发展及对中国的借鉴容提要..doc

日本金融机构内控法律制度的发展及对中国的借鉴容提要:9月12日，日本青山学院大学法学院院长、著名证券法和金融法学者土桥正教授应邀参加我院“金融机构内控法律制度研讨会”并担任主讲。此次研讨会由我院经济法学研究中心、商法研究所、日本法研究所联合举办，本演讲会为“经济法前沿论坛”总第30期（包括原财经法论坛等）、“商法前沿论坛”第31期、“日本法系列讲座”第14期活动、“金融法论坛”第5期活动。 我院院长王利明教授、徐孟洲教授、刘俊海教授、朱大旗教授应邀出席，青山学院大学法学院杨林凯讲师担任翻译。我院日本法研究所秘书长杨东副教授主持了本次研讨会。 在研讨会开始前，王利明院长发表了热情洋溢的讲话，并与土桥正院长交换了礼物。王院长在致辞中谈到，土桥正教授在日本经济法、商法领域都有很深的研究，是非常著名的教授。他对于两个法学院之间的交流给予了极大的热情。今年3月签署了两院合作协议之后已经有了很多的往来，我院多批的老师到青山学院大学法学院访问。王院长表示，希望今后有更多的合作和交流，不仅是老师间往来，同学间的交流也会越来越多。最后，王院长邀请土桥院长经常访问我院，为我们同学带来精彩的演讲，希望两院的合作和交流取得更大的实际成果。 随后，土桥正教授以“金融机构内控法律制度”为题，展开了精彩的演讲。他首先介绍了美国COSO报告和作为对COSO报告改进的COSO ERM报告，并分析了两者的差别。COSO报告对金融机构内控的定义作了简单的概括性的介绍，即以可靠的方式制作财务文件，因为对一般的市场投资者来说，公司财务信息的真实性是最重要的。COSO规定了“三个目的”和“五个要素”，“三个目的”之间是紧密相关的，三个目的要通过五个要素实现，五个要素之间的关系是一环扣一环的。COSO ERM列举了“四个目的”和“八个要素”。和COSO报告的内容相比，COSO ERM新追加的几个要素是将COSO报告里面的风险评估要素分解和细化。COSO ERM的制度设计主要是针对风险管理、风险对应，COSO报告主要是针对可靠性的财务报告，以保证财务报告的可靠性，这也是两者的区别。 接着，土桥正教授介绍了美国“SOX”法以及日本版的“SOX”法。美国“SOX”法实际上是为确保财务报告的可信赖性和可靠性而通过一系列法条罗列出来的企业改革法。有些日本的学者和立法者非常喜欢“日本版SOX法”这种提法，实际上和美国的企业改革法一样的法律设计在日本是没有的，日本版的SOX法是由中央行政机关颁布的相干的文件与相关法律构成的，整体的法律被称为日本版的SOX法。日本版的SOX法为了实现两大目的，第一是确保财务报告的可靠性，第二是是提高风险的内部控制管理。 随后，土桥正教授阐述了金融机构特别是银行内部控制的必要性及介绍了日本金融厅的《金融检查手册》。银行业直接涉及到国家金融安全和管理安排，为了达到理想的目的，需要相关部门进行管理、监督。在日本对金融业的监管主要是由金融厅来负责，金融厅制定、发布的《金融检查手册》详细地列举了金融检查的项目，实际上很多项目是受到了COSO报告、COSO ERM报告的影响。 最后，土桥正教授深入分析了金融机构内部控制基础的三个环节。第一是“PDCA”流程，“PDCA”流程即P：plan(方针的策划)→D：do（组织态势的构建）→C : check(评估) →A : action(完善)。第二是评估，评估环节是非常重要的，对Plan和Do做到某种程度和效果进行直接的修改和衡量。第三是目标设计要实现文本化，把设置的目标通过文本的方式记载下来，这样就能进行相关的评估。 土桥正教授发言结束后，徐孟洲教授、朱大旗教授、刘俊海教授先后进行了点评，与土桥正教授进行了更为深入的探讨，土桥正教授还回答了现场听众的提问，最后主持人杨东副教授进行了简单的总结。此次研讨会取得了圆满成功。取得了初步设想举办金融消费者法治保护国际研讨会等各项成果。 土桥正教授的讲座和研讨会共持续了近4个小时，讲座内容理论联系实际，现场互动性强，现场的老师和同学们都收获很多，大家纷纷表示此类前沿讲座非常有意义，希望以后多举办。（林树杰） 演讲人：土桥正(日本青山学院大学法学院院长、证券法金融法教授·律师)翻译：杨林凯(日本青山学院大学法学院讲师)嘉宾：王利明（中国人民大学法学院院长、中国法学会民法学研究会会长）史际春（中国人民大学法学院教授、中国人民大学经济法学研究中心主任）徐孟洲（中国人民大学法学院教授、中国人民大学经济法学研究中心副主任）刘俊海（中国人民大学法学院教授、中国人民大学商法研究所所长）朱大旗（中国人民大学法学院教授、《法学家》杂志副主编）主持：杨 东（中国人民大学法学院副教授、商务部与日本国际协力机构经济法企业法合作项目研究员）主办：中国人民大学经济法学研