煤矿开采及成本核算办法..doc

青海瑞祥矿业开发有限公司 煤炭成本费用核算办法（讨论稿） ? 目 录 第一章 总则……………………………………………………………3 第二章 煤炭完全成本项目构成………………………………………3 第三章 煤炭生产成本项目构成………………………………………4 第一节 材料……………………………………………………………4 第二节 外购燃料动力…………………………………………………6 第三节 职工薪酬………………………………………………………6 第四节 固定资产分类及折旧费………………………………………7 第五节 维简费…………………………………………………………8 第六节 安全费用………………………………………………………9 第七节 矿山环境恢复治理保证金……………………………………11 第八节 转产发展资金…………………………………………………11 第九节 可持续发展基金………………………………………………12 第十节 修理费…………………………………………………………12 第十一节 资源费用……………………………………………………12 第十二节 停工损失……………………………………………………13 第十三节 其他制造费用………………………………………………13 第四章 主营业务成本、税金附加及期间费用构成…………………15 第一节 主营业务成本…………………………………………………15 第二节 主营业务税金及附加…………………………………………15 第三节 销售费用………………………………………………………15 第四节 管理费用………………………………………………………17 第五章 煤炭成本费用核算科目的设置和使用………………………20 第一节 成本费用核算科目名称和编号………………………………20 第二节 成本核算科目使用说明………………………………………20 第六章 煤炭成本费用的汇集和核算…………………………………25 第一节 要素费用的汇集和分配………………………………………25 第二节 分配辅助生产成本……………………………………………51 第三节 分配制造费用…………………………………………………52 第四节 洗煤成本汇集…………………………………………………53 第七章 煤炭产品成本的计算和报表…………………………………53 第一节 煤炭产品成本计算的原则和要求……………………………53 第二节 煤炭产品成本的计算方法……………………………………54 第三节 煤炭成本费用报表设计………………………………………60 第八章 附则……………………………………………………………60 第一章 总则 一、本办法制定依据 本办法依据《中华人民共和国会计法》、2006年《企业会计准则》、2008年《企业会计讲解》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《集团会计核算办法》等相关法律、法规、文件并结合公司的业务特点和实际情况制定.本办法如有与国家相关的会计制度、法律及规定相抵触的，以国家的法律及规定为准。 二、本办法的适用范围 本办法适用青海瑞祥矿业开发有限公司。 第二章 煤炭完全成本项目构成 煤炭生产企业核算实行完全成本法，以反映企业生产、销售、管理、融资等全部生产经营成本。煤炭完全成本包括综合成本及销售费用、管理费用、财务费用等三项费用。 综合成本包括生产成本及营业税金及附加。 生产成本包括可控生产成本和不可控制造费用（即固定提取费用）。 可控生产成本包括直接生产成本与可控制造费用（即一般制造费用）。 直接生产成本指井下生产班组为煤炭生产所发生的各项耗费及支出，包括直接材料、直接燃料动力、直接职工薪酬等项目；可控制造费用（即一般制造费用）指井上生产班组、车间管理人员、矿委会等发生的各项耗费及支出，包括材料、燃料动力、职工薪酬、修理费、停工损失、其他制造费用等项目；不可控制造费用（即固定提取费用）包括折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、资源费用等项目。 具体分类参见下表： 一、完全成本 二、综合成本 销售费用 管理费用 财务费用 三、生产成本 营业税金及附加 　 四、可控生产成本 不可控制造费用 　 五、直接生产成本 可控制造费用 　 直接材料 直接职工薪酬 直接燃料动力 　 第三章 煤炭生产成本项目构成 煤炭生产成本的基本构成。按照《企业会计准则》，煤炭开采业特点和煤炭企业改革发展要求，将煤炭生产成本项目界定为材料、外购燃料动力、职工薪酬、折旧费、维简费、安全费用、矿山环境恢复治理保证金、转产发展资金、可持续发展基金、修理费、资源费用、停工损失和其他制造费用十三部分。 第一节