蔡专会计职业道德与法规讲义..doc

第一章会计法律制度 第一节会计法律制度 一、会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的关于会计方面的规范性文件的总称。 会计法律制度类别 制定部门 具体包括 法律效力 会计法律 全国人大及常委会 《会计法》 《注册会计师法》 最高 行政法规 国务院 《财务会计报告条例》 《总会计师条例》 第二位 国家统一的会计制度 国务院财政部 排除法 第三位 （一）会计法律： 1、制定 ―――全国人大及常委会 2、法律地位最高 ―――是制定其他会计法律制度的依据，是会计工作的最高准则、根本大法 3、具体包括： ―――《会计法》、《注册会计师法》 4、《会计法》制定的时间 ――― 85年制定， 93、99年修订 5、制定《会计法》的宗旨： ―――①规范会计行为 ②保证会计资料的真实、完整 ③加强经济管理和财务管理、提高经济效益 ④维护市场经济秩序 6、《会计法》的适用范围 ―――凡在中国境内设立的所有单位都应遵循《会计法》 7、注册会计师法 ―――93年10月31日制定 A公司 投资者 注册会计师 （起鉴证作用） （1）我国实行注册会计师全国统一考试制度， 考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员， 才可申请为注册会计师。 （2）注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所 （3）一个注册会计师只能加入一家会计师事务所 （4）设立会计师事务所，由省级财政部门审批 （二）会计行政法规 1、制定： ―――国务院制定或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布 2、包括： ―――《总会计师条例》、《财务会计报告条例》 3、《总会计师条例》的具体内容 ①总会计师： ―――是一个行政领导职务 ②会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。 会计机构负责人（会计主管人员）的人选，应当由总会计师进行业务考核。 ③任职条件： ―――会计证+会计师证+主管会计工作经验时间不少于3年 ④哪些单位必须设总会计师： ―――全民所有制大、中型企业 注：凡设置了总会计师的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。 ⑤总会计师的任命程序： ―――单位主要行政领导人提名，由政府主管部门任命 （三）国家统一的会计制度 1、制定： ―――国务院财政部门 2、形式： ―――部门规章、规范性文件。 3、部门规章： ―――由财政部制定并由部门首长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法 4、规范性文件 ―――由财政部制定并发布的有关会计工作的制度办法 5、部门规章包括： ―――《企业会计准则—基本准则》 6、规范性文件包括： ―――《企业会计准则—具体准则》 《企业会计准则—应用指南》 《企业会计制度》：剩下的 《金融企业会计制度》：适用于银行、保险公司等 《小企业会计制度》：适用于不对外筹集资金、规模小的企业 《会计档案管理办法》：由国务院财政部与国家档案局联合制定 基本准则 《企业会计准则》 具体准则 应用指南 第二节会计工作管理体制 行政管理：财政部门 会计工作管理 自律管理：会计学会、注册会计师协会 单位管理：单位负责人 一、会计工作的行政管理 1、国务院财政部门主管全国的会计工作， 县级以上（含县级）各级财政部门管理本行政区内的会计工作。 2、原则： ―――“统一指导，分级管理” （领导√） 二、会计工作的自律管理 1、中国注册会计师协会 2、中国会计学会 例：中国注册会计协会和中国会计学对会员的管理与约束，属于会计行政管理的范畴。（） 三、单位管理 1、单位负责人是单位会计行为的责任主体 2、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项 3、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 ―――此处体现了对会计人员的保护 4、单位负责人是单位会计行为的责任主体，并不是说会计人员不承担责任，会计人员也要承担责任，但不是主要责任。 第三节会计核算 一、总体要求 （一）会计核算的依据 1. 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 ―――体现了会计核算的真实性和客观性 实际发生的经济业务事项 引起资金发生变化 购买材料、销售货物 进行会计核算 不引起资金发生变化 制定计划、签订合同 不进行会计核算 2、以虚假的经济业务事项为依据进行会计核算，是严重的违法行为。