27050《内部审计》讲义(第九章)27050《内部审计》讲义(第九章).doc

内部审计管理 内部审计管理，是指为了保证内部审计机构和内部审计人员履行职责，实现职能，提高审计工作效率，保证审计质量而采取的一系列措施的总称。【名】规范与完善的内部审计管理，是企业内部审计工作有效发挥作用，实现为企业增值的重要保证。本章重点把握113即1个简答（内部审计质量评估的主要内容），1个论述（内部审计风险的主要内容），3个名词（内部审计管理、内部审计风险、内部审计机构管理）。 第一节内部审计部门管理 《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》将“内部审计机构 一、明确内部审计机构管理的目标 根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第四条：内部 (一)实现内部审计目标 内部审计目标可以分为基本目标、中期目标、长期目标三个层次。 1．基本目标：监控 通过内部审计部门的工作，组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题并 2．中期目标：预防 内部审计工作可以帮助组织完善其运作系统，通过在运作系统内设立适当的 3．长期目标：不断改善，增加组织价值 内部审计工作是组织全面质量管理工作的一部分，是组织价值链中不可 (二)使内部审计资源得到经济和有效的利用 内部审计资源是有限的。对内部审计部门进行严格的管理，可以使内部审计 (三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的 内部审计最基本的职能就是监督与评价。对内部审计部门进行严格的管理， (四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求 所有内部审计活动都应当遵循内部审计准则及本组织内部审计章程的要求。 根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第五条：内部 二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责 (一)宗旨 本公司内设置内部审计部门，其目的是为了审计其他业务的工作活动。这是 (二)总的政策规定 内部审计部门的职责是向 (三)组织形式 因为内部审计部门是公司不可缺少的组成部分，其职能是根据董事会和高级 (四)客观性 客观性对设计工作非常重要。如果一个内部审计部门在制定审计程序、安排 (五)审计范围 内部审计范围包括审计和鉴定公司内部控制监督体制和业务经营性质，按照 (六)行政 审计和控制工作的负责人一般负有执行审计政策和指导全公司内部审计活动 公司副总裁和相应主管人员有责任为内部审计人员提供便利，使其能及时查 三、编制年度审计计划 根据《内部审计具24号——内部审计机构的管理》第十条：内部(具体内容见前面章节，本章不再赘述)。 四、人力资源管理 根据《内部审计基本准则》第二章第四条：“内部审计机构的设置应考IPPF中标准“1210——专业能力”也指出，内部审计师必须具备 (一)制订人才需求计划 (二)内部审计人力资源的培养 (三)内部审计人员业绩评价 五、沟通管理 (一)组织内沟通的管理 (二)组织外沟通的管理 第二节内部审计项目管理 一、内部审计项目管理的目标 根据IIA《内部审计实务标准——专业实务框架》实务公告2000—1：“首席(1)审计工作实现经高级经理层和董事会通过的内部审计活动章程所规定(2)内部审计活动的资源得到有效率、富有成果的使用；(3)审计工作的开展遵循IPPF。 二、审计项目管理的要素 审计项目管理包括主体、(一)审计主体管理——优化人力资源配置 (二)审计对象管理——规范约束审计过程 (三)审计标准管理——矫正项目管理的评价标准 三、内部审计项目管理的程序 内部审计负责人有责任保证内部审计项目的执行满足经济性、效率性和效 1．制订计划 2．初步检查 3．审计方案 4．现场实施阶段 5．撤出审计工作小组时的面谈 6．报告 7．审计报告审阅 8．结束项目 第三节内部审计质量评价与改进 审计质量对于内部审计工作有着十分重要的意义，是关系到内部审计在组织 一、内部审计质量评价与改进程序 为了确保内部审计工作的顺利实施，IPPF第1300条标准要求首席审计执行 (1)内部审计人员根据内部审计章程开展工作，该章程与IPPF及《职业道 (2)内部审计人员以有效及高效率的方式开展内部审计活动； (3)内部审计活动能被利益相关方认为可以增加组织价值，改进组织的经 中国内部审计(试行)》第四条也指出，组织 质量保证与改进程序包括适当的监督，定期的内部评估和持续地对质量评价 二、内部审计质量评价与改进程序的性质和范围 内部审计质量评价与改进程序应当充分详尽，涵盖《标准》及行业最佳实(例如，大量的业务部门或业务分布地点)，首席审计执行官应当内部审计质量评价与改进程序的安排应当使专业能力达到最佳水平，质量检 三、内部审计质量评估程序 内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； 内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性； 审计工具和技术的适用性； 内部审计人员配置及专业胜任能力； 内部审计业务开展及项目管理