财政学 第三版 储敏伟 第十二、三章课件.pptVIP

国际经济与贸易2011级03班 高丹阳 110509070305 第十二章 财产课税和其他税种 第一节 财产课税制度概述 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 土地增值税 第五节 其他课税制度 第一节 财产课税制度概述 财产税作为一类税收在各国均占有一席之地，尤其在发达国家，财产税已经成为不可缺少的主体税种。在发展中国家，财产税占税收总额的比重也随着经济的发展和人民生活水平的提高而逐年上升。就我国而言，财产税一直是一种比较稳定的财政收入来源。 财产税的概念： 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产为课税对象征收的一类税。 财产税作为一个古老的税种。它与商品经济没有必然的联系，最初表现为对纳税人支配的土地进行课税。后来，其征税范围慢慢扩大，税种也渐渐增多。 目前，我国的财产税包括房产税、契税和车船税。 财产税的特点： 财产税的课税对象具有特殊性 财产税课税比较公平 财产税属于直接税，税负不易转嫁 财产税收入弹性小 财产税征管比较复杂 财产税属于地方税收 财产税的分类： （一）依据征税范围的不同，财产税可分为一般财产税与个别财产税 所谓一般财产税，也称综合财产税，它是对纳税人的全部财产进行综合计征的财产税。 所谓个别财产税，也称特别财产税，是对纳税人的一种或几种财产单独或合并课征的财产税。 （二）依据课征对象的不同，财产税可分为静态财产税与动态财产税 所谓静态财产税，是指对纳税人在一定时点所拥有的静态财产，依其数量或价值征收的一种财产税。  所谓动态财产税，是对纳税人一定时期因无偿转移或变动而发生所有权变动的财产征收的一种财产税。  （三）依据课征时序不同，财产税可分为经常财产税与临时财产税 经常财产税是指每年都要课征，具有经常性的税收收入的财产税，因而亦称常年财产税。  临时财产税是指在非常时期为筹措经费而临时开征的财产税。 （四）根据计税依据的不同，可以分为财产价值税与财产增值税 财产价值税是对纳税人所拥有的财产的价值征收的一种税 。 财产增值税是指对财产的增值部分征收的一种财产税 。 财产税的作用： 财产税收入弹性较小且稳定，是地方财政收入的稳定来源。 财政税根据量能负担原则征税，能够有效的促进纳税人合理的使用财产。 财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题。 财产税有利于增强税收的宏观调控作用。 第二节 房产税 一、房产税概述 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税。 根据房产税计税依据的不同，可以将房产税分为三种形式：财产税性质的房产税、所得税性质的房产税和消费税性质的房产税。 房产税的开征，其意义在于： * 有利于加强房屋的管理，提高房屋的使用效益； * 有利于控制固定资产投资规模，促进房地产改革； * 有利于配合国家房产政策的调整，调节房产所有人和经营人的收入水平，有效地筹集财政收入，促进经济建设。 二、我国现行房产税的主要内容（一）房产税的纳税人 房产税的纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。  关于纳税人的具体确认如下： 1．产权属于国家所有的，由经营管理的 单位缴纳； 2．产权属于集体和个人所有的，由集体 单位和个人缴纳； 3．产权出典的，由承典人缴纳； 4．产权所有人、承典人不在房产所在地 的，或产权未确定及租典纠纷未解决 的，由房产代管人或者使用人缴纳。 （二）房产税的课税对象 房产税的课税对象是在我国境内用于生产经营的房产，具体指有屋面和围护结构（墙或边柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 （三）房产税的课税范围 房产税的课税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 这里的城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。县城是指县人民政府所在地的地区。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。  （四）房产税的计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值和房产的租金收入。  1．房产计税价值的确定。房产的计税价值是房产的余值，即以房产原值一次扣除10%～30%后的余值计算缴纳。  2．房产租金收入的确定。