业务流程及关键控制点业务流程及关键控制点.doc

图1?筹资活动流程图 表1　　? 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施 关键控制点 控制目标 控制措施 ? ? 提出筹资方案 ? ? 进行筹资方案可行性论证 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。 ? 筹资方案审批 ? 选择批准最优筹资方案 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。 ? 制定筹资计划 制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 ? ? 实施筹资 ? ? 保证筹资活动正确、合法、有效进行 1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。 筹资活动评价与责任追究 保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 图2 投资活动业务流程图 表2　　? 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 提出投资方案 ? 进行投资方案可行性论证 ? 1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。 投资方案审批 选择批准最优投资方案 1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、程序和责任，不得越权； 2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度； 3.与有关被投资方签署投资协议。 编制投资计划 制定切实可行的具体投资计划，作为项目投资的控制依据 1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量，积极筹措投资项目所需资金； 2制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有关部门审批。 实施投资方案 保证投资活动按计划合法、有序、有效进行 1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞弊行为，保证项目建设的质量和进度要求； 3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。 投资资产处置控制 保证投资资产的处理符合企业的利益 1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处置策略； 2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。 表3　　资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点 银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用与撤消的授权；是否有账外账 票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管 ? 图4采购业务流程 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 ?　 ? 　　　　　　　　　　　? 采购业务的后评估 ? 表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施 环节 风险 控制措施 编制需求计划和采购计划 ? 不按实际需求安排