个人所得税的税收筹划-1.ppt

每人每月增加的工资额=10 000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工资达到850元，月应纳个人所得税税额为： （850－800）×5%×12×500=15 000(元) 通过以上计算得知，利息收入转换为工资、薪金收入后少缴个人所得税45 000元（即100 000－15 000 － 500 ×10 000×4%×20% ）。 工资分摊发放法 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。? 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 分项计算筹划法 支付次数筹划法 如董事费收入 费用转移筹划法 由对方提供一定的福利，报销一定的费用 费用由出版社负担 由对方提供尽可能多的设备或服务 免征额最大化 教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金 企业利润不分配 储蓄 教育基金储蓄 国债 股票 保险 外汇 增加费用支出 分散、推后收益实现 合理使用存货计价方法 费用合理分摊 合理安排预缴税款 优惠政策的有关规定 免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资 起征点的安排 境外已纳税额的扣除 避免直接性捐赠 合理选择捐赠对象 选择适当的捐赠时期 个人所得税纳税人的税收筹划 纳税人的法律界定 居民纳税义务人：住所、居住时间 负无限纳税义务 非居民纳税义务人 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 通过改变居住时间 由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免 1、两国之间有税收协定吗？ 2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？ 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所 通过人员的流动降低税收负担 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊 承担的责任 税负 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税 有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税 工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税 对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税 只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税 对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税 你认为哪一种方式更节税呢? 张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。 方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户 方案二：仍使用原企业的营业执照 如何选择呢？ 改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。 本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元） 换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元） 按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元） 注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣为6750元 仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税 按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除 应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） 实际税后利润=21540-1458=20082（元）