2016《小企业纳税会计》继续教育限时考试答案.doc

2016年《小企业纳税会计实务》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 C．其他业务成本 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。 2.以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 C．消费型增值税是标准增值税类型 答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。 3.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 4.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。 B.24.95 答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。 5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。 A．计算增值税销项税17528.89元 答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。 6.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。 7.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。 A. 会计收入 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。 8.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。 9.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。 A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员 答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。 10.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。 B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 答案解析：选项A属于来料加工业务，应该是只免不退；选项Ｃ属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项Ｄ因为取得普通发票，不得申请退税 11.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。 12.下列项目中属于营业税征范围的有（ ）。 D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 答案解析：选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。 13.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 B．营业税金及附加 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。 14.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 C.4万元 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。 15.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（ ）。 A.