出口退免税预警评估..doc

出口退免税预警评估 一、概述 随着全球经济一体化的逐渐形成，我国的外向型经济突飞猛进的发展。 近年来，出口货物退（免）税额成倍增长，2005年税务机关当年办理出口退（免）税3371亿元。出口退（免）税额的大幅增长，极大地促进了我国外贸出口的持续快速发展。但通过税务、公安机关近年来已查处骗取出口退税案件的情况看，一些不法分子骗取出口退税的手法较以往又有新的变化，更具隐蔽性和欺骗性，增加了执法机关对涉税违法案件的查办难度。 目前，退免税管理业务量、信息数据处理量十分巨大，出口退（免）税管理面临着极大的挑战。迫切需要建立科学、有力的预警评估理论，并建立起一系列快速、有效的应对措施,尽可能通过对出口企业的退（免）税预警评估分析，使得退税主管部门对整个退税情况有着积极意义上的宏观掌握、发现其存在的问题，从而作出更加迅速的反映，及时堵住漏洞、加强管理，甚至可以把问题消灭在萌芽状态。 二、预警理论 1、预警的定义：预警是在缺乏确定的因果关系和缺乏充分必要的某种数量反应关系证据的情况下，促进调整行为或者在某种危险发生之前即采取措施的一种新方法。它包括预警分析和预警监控：预警分析是对各种可能危险事件征兆进行监测、识别、评价，并及时报警的管理活动：预警监控是根据预警分析的结果，对可能发生的危险事件的不良趋势进行矫正、预防与控制的管理活动。 2、预警理论的内容：预警理论是建立在预警监测理论、预警管理技术理论以及预警的方法学基础之上的一套科学的理论。 (1)预警监测管理系统：预警监测管理系统是预警系统的重要组成部分， 全方位的预警监测管理系统包括3 个子系统： ①预警系统：即根据以往的工作经验，预先设定危险事件可能发生的系数指标，以供后续采取防范制定措施并且对不确定的因素进行评估，尽量将各种危险事件发生几率降低至安全范围。 ②评估系统：评估危险事件的各种因素在其内在的分布情况，危险事件可能发生过程的暴露点，实际上就是量化危险事件的各个节点数量上由量变到质变的逻辑推理关系，将海量数据中的不确定性的危险事件演绎推理至确定的定义。 ③管理系统：针对不同类型的危险事件采取相应对策，并跟踪其实施效果。 (2)预警系统的管理技术：管理良好的预警系统是解决可能危险性事件的关键。预警系统的管理技术包括： ①决策树技术：决策树是用来解决风险型决策问题时使用的一种分析工具，具体是用树形图来分析和选择行动方案的一种系统分析方法。 ②专家智慧法：将专家的智慧汇集，形成一个混合粗集神经网络专家系统（粗集理论：是一种较新的软计算〔相对硬计算而言，严格，精确和确定〕方法，可以有效地分析和处理不完备信息，刻画不完整性和不确定性的数学工具，能够从中发现隐含的可能现象，揭示潜在的规律。） ③临界危害点控制技术: 即危害分析关键控制点。是目前可以最大限度地对危险事件进行系统地分析判定，对危险事件的严重性进行评估，对危害性进行预测，从而确定临界危害点（预警指标值），并明确每个指标值的允许范围，进行监控，对发生偏离的指标值及时进行纠编，依据前期的评估结果调整新的预警指标值。 （3）预警系统的评估体系：预警系统的评估理论是建立在危险度评估基础之上的一套理论。预警评估方法是较危险度评估更为全面、更为精确的方法。 由于危险度评估有一定局限性，以危险度评估为基础制定的某种规则和相关的规定已经不足以满足当前对某种危险事件的管理需求，危险度评估只是在发展行为计划中起辅助作用的一个工具， 预警评估方法认为必须用其他的标准来补充和替换危险度概率性评估，因此，当根据危险度评估所做的决策不能满足某种危险事件控制的需求时，使用预警评估方法可以更好地调整决策。 三、出口退免税预警评估机制 1、出口退免税预警系统 （1）预警系统的基本特征 ①规范性文件的基本效用 国家税务总局进出口税收管理司《关于开展出口退税预警工作的通知》（进便函｛2006｝058号）规定：“出口退税预警是指各级税务机关利用出口货物退（免）税数据、综合征管数据等涉税数据，通过设置和分析有关指标，发现本地区出口货物的异常情况并采取处理措施，防范区域性、行业性出口骗税违法行为以及其它出口涉税违规行为的发生。”同时对出口退税预警工作提出按照“人机结合、逐步推进，注重实效、重点监控”的原则，实行三级预警；预警工作的范围包括：指标维护、预警分析、预警发布、预警处理、工作报告等五个方面。规范性文件确立了出口退税预警工作的目的所在、效力范围、工作层次、工作原则。 ②预警指标必须形成广泛的可知性 信息化进程的加快，信息数据处理能力的增加，形成的海量数据，其应用所体现的弱点：一是形成“信息孤岛”，二是数据结构组成的不可知性。体现在许多的区域性的、行业性的骗税事件总是在具有明显的质的极度变化特征后而发生。骗税事件从量变到质变的过程中的临界点，就是预警指标值的设置点（