房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法..ppt

征税范围 1、为建房或其他非农业建设而占用国有或集体所有的耕地、菜地、园地、鱼塘以及其他农用土地（含占用前三年内属于的）——征收 2、为建房或其他非农业建设而占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他用业用地——比照征收；为建设直接为农业生产服务的生产设施占用的，不征收。 3、占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省级政府具体决定是否征收。 应纳税额的计算 以每平方米为计量单位，采用地区差别定额税率，从量定额征税 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（　）。（2009年） A.供电部门占用耕地新建变电站 　　B.农村居民占用耕地新建住宅 　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂 　　D.国家机关占用耕地新建办公楼 【答案】B 　　本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 下列各项中,应征收耕地占用税的有（　）（2009年） A.铁路线路占用耕地 　　B.学校占用耕地 　　C.公路线路占用耕地 　　D.军事设施占用耕地 【答案】AC 　　本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。 三税比较汇总列表 税种（调节房地产资源） 纳税人 征税对象 税率与计税方法 税收优惠 征管 房产税 四地区的房产所有人、使用人、代管人 城市、县城、建制镇、工矿区内的经营性房屋 区别经营性质分别按从价、从租定率计征 法定免税（5类） 经财政部批准免税（12种） 按年计算、分期向房产坐落地税务机关申纳（注意纳税义务发生时间） 城镇土地使用税 四地区土地的使用权人、实际使用人、代管人、共有人 城市、县城、建制镇、工矿区内的国有、集体所有土地 实行地区幅度差别税额，按实占面积从量定额计征 法定免税（11类） 省一级确定减免税（12种） 按年计算、分期向土地所在地税务机关申纳（注意纳税义务发生时间） 耕地占用税 占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人 为建房或其他非农业建设而占用国有或集体所有的耕地或农用土地 实行地区差别税额，按实占面积从量定额计征 免征（2种） 减征（2种） 一次性课征，自获准占用之日起30日内申纳 某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（　）（2007） A.2.1万元 B.2.31万元 C.2.8万元 D.3.08万元 【答案】B .纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税 应纳房产税＝1100×（1-30%）×1.2%×3/12＝2.31（万元） 某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。 2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年， 每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。　（城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）（ 2001年）　　　要求：　　（1） 计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。　　（2） 计算该企业2000年应缴纳的房产税。　　 【答案】　　（1） 2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）　　（2） 2000年应缴纳的房产税：　　经营自用房产应缴纳的房产税：　　（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）　　200×（1-20%）×1.2%÷12×6=0.96（万元）　　　　出租房产应缴纳的房产税：　　1.5×6×12%=1.08（万元）　　在建工程转入房产应缴纳的房产税（次月起）：　　500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元）　　2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）　　 城镇土地使用税-特点 1、对占有或使用土地的行为征税-行为税 2、征税对象是国有土地 3、征税范围限于城镇 4、实行差别幅度税额 　纳税义务人 　　　　城镇土地使用税的纳税义务人，是承担缴纳城镇土地使用税的所有单位和个人，包括外商投资企业和外国企业在华机构（对其用地征收土地使用费）。具体有几类。　　（一）拥有土地使用权的单位和个人。　　（