《3.第八章行为税法.ppt

第八章　行为税法 行为税法是调整行为税征纳关系的法律规范的总称。 第一节 行为税法概述 第一节 印花税法 第二节 城市维护建设税法 第八章　行为税法 目前我国行为税的法律规范主要有： 《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国车船税暂行条例》、《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国筵席税暂行条例》和《中华人民共和国屠宰税暂行条例》等。 第一节 行为税法概述 一、行为税法和行为税的概念 行为税法是国家制订的调整行为税征纳关系的法律规范的总称。 行为税是国家为了特定目的，对特定行为而征收的一类税，这里所谓的特定行为，是指国家通过征收此类税所要加以调控或限制的行为，国家通过对这些特定的行为的征税，以达到特定的调节目的。 二、行为税的特征 （一）较强的政策目的性 （二）较强的时效性 （三）税源的分散性 第二节　印花税法 一、印花税法和印花税的概念 印花税法是国家制定的调整印花税征纳关系的法律规范的总称。 印花税是国家对在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税。 二、印花税法的历史沿革 三、印花税的特征 （一）印花税的征税范围相当广泛 （二）印花税的税负比较轻 （三）印花税的缴纳方式特殊——三自纳税 第二节　印花税法 四、印花税法的基本内容 （一）印花税的征税范围 1.合同或具有合同性质的凭证。 合同主要是指依据我国《合同法》订立的各种合同。具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 对企业签订的上述各种合同，不论其是否兑现，都应当缴纳印花税。如果在一项业务中既签订合同，又开立单据的，只在合同上贴花。对不签订合同，只开立单据的，以单据当作合同使用的，在单据上贴花。 第二节　印花税法 《印花税暂行条例》中列举了十类合同，分别是： （1）购销合同。包括供应、预购、采购、购销及协作、调剂、补偿、贸易等合同。此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，例如订购单等。 （2）加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。 （3）建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同。 （4）建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同。承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。 第二节　印花税法 （5）财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。 （6）货物运输合同。包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。 （7）仓库保管合同。包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单。 （8）借款合同。包括银行及其他金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同；只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据；银行及其他金融机构签订的融资租赁合同。 （9）财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。具体分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。 （10）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。 第二节　印花税法 2．产权转移书据。 是指财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有技术使用权等产权的买卖、继承、赠与、交换、分割过程中所书立的书据。其中，财产所有权转移书据是指经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据。 “产权转移书据”，包括单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同，以及个人无偿赠与不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”等。 从2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 第二节　印花税法 3．营业账簿。 是指单位和个人从事生产经营活动时所设立的记载生产经营活动的财务会计核算财簿，包括资金账簿和其他营业账簿。 (1)资金账簿，是指记载固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。 (2)其他营业账簿，是指反映除资金资产外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿外的归属于财务会计体系的生产经营账册，包括日记账簿和各明细分类账簿。 第二节　印花税法 4.权利许可证照。权利许可证照是指政府授予企业某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 5．经财政部确定征税