会计从业资格考试辅导资之会计基础(4-9)会计从业资格考试辅导资料之会计基础(4-9).ppt

一、账务处理程序的意义和种类 也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 不同的凭证组织、账簿组织及其结合方式， 形成了不同的账务处理程序。 常用的账务处理程序： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 ---- 记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 二、几种常见账务处理程序 一、特点 直接根据记账凭证登记总分类账，因此得名 最基本的账务处理程序。 二、优点 简单明了，易于理解。总账详细。 三、缺点 总分类账的登记工作量较大。 四、适用 规模较小、业务较少的单位 记账凭证账务处理程序: ----汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 汇总记 账凭证 记账 凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金收 款凭证 银行存款 收款凭证 现金付 款凭证 银行存款 付款凭证 按贷方科目 分“堆” 汇总现金 收款凭证 汇总银行存款 收款凭证 汇总现金 付款凭证 汇总银行存款 付款凭证 （分录要求“一贷”） 一、特点 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账，因此得名。 二、优点 减轻总分类账的登记工作量。汇总记账凭证 能反映账户对应关系。 三、缺点 汇总记账凭证的编制工作量较大。 四、适用 规模大、业务多的单位 汇总记账凭证账务处理程序： ---- 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 科目汇 总表 记账凭证 科目汇总表 （相当于发生额试算平衡） 一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以 登记总分类账，因此得名。 二、优点 减轻总分类账的登记工作量；科目汇总表起 试算平衡的作用。 三、缺点 科目汇总表数据不能反映账户对应关系。 四、适用 适用于所有单位, 但更适用于规模较大、业务较多的单位 科目汇总表账务处理程序： 总说明： 1、记账凭证账务处理程序是最基本的程序 2、各种账务处理程序的主要区别在于： 登记总账的依据和方法不同。 第七章　财产清查 主要掌握三个方面问题： 一、财产清查概述---含义、分类、意义、程序、盘存制度 二、具体不同财产的清查方法 三、财产清查结果的处理 一、财产清查概述 ■、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的 盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。 ■、财产清查分类 按财产清查的范围分： 全面清查 和 局部清查 （何时进行） 按财产清查的时间分为： 定期清查 和 不定期清查 （一般何时） ■、财产清查意义  ①保证会计资料的真实可靠。 ②保护财产的安全和完整。 ③促进财产物资的有效使用。 ■、财产清查程序 ①建立财产清查组织，组织学习，明确任务，制定计划。 ②财产清查准备工作（账簿记录、实物准备、计量工具的准备） ③ 实施清查，填制有关表、单。 ④总结，处理。 ■、财产盘存制度 财产物资账面盘存数量的确定方法 实地盘存制 永续盘存制 实地盘存制： 平时在账簿中对各项财产物资只登记增加数，不登记减 少数，期末通过实地盘点得到结存数，并倒推出本期减 少数并据以记账的一种方法。 优点：日常核算工作比较简单。 缺点： （1）不能随时掌握财产物资的减少、结存情况。 （2）手续不严密,不利于加强财产物资的管理。 适用：价值低、品种杂、进出频繁的物资。 永续盘存制： 指对各项财产物资的增加数、减少数都必须根据凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账簿上结算出结存数的一种方法。 缺点：日常核算工作量比较大。 优点： （1）可以随时掌握财产物资的增加、减少、结存 情况。 （2）手续严密,不利于加强财产物资的管理。 适用：绝大部分物资。 二、财产清查的方法 1、库存现金的清查 方法：采用实地盘点的方法。 步骤： （1）盘点：出纳在场，查账实是否相符及制度执行情况 （2）盘点后：“库存现金盘点报告表” （原始凭证） 2、银行存款的清查 方法：核对法----银行的对账单与企业银行存款日记账 余额