2013增值税消费税练习题(答案)2013增值税消费税练习题(答案).doc

增值税、消费税练习题 1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000元。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得铁路运输费用结算单据上注明运费5000元。 （3）企业修建厂房领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含铁路运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 （4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。 （5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。 （6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 （7）转让一台2008年6月购入的机器设备，开具普通发票取得收入100000元。 企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题: （1）该企业当月增值税的销项税额； （2）该企业当月可抵扣的进项税额； （3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税； （4）该企业当月应缴纳的增值税。 【答案】 （1）销售农机整机的增值税销售税额 ＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元） 销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元） 提供农机维修服务增值税＝35100÷（1＋17%）×17%＝5100（元） 该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元） （2）该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×11%＋140000×17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元） （3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元） （4）该企业当月应缴纳增值税＝68392.33－12604.3＋1923.08＝57471.11（元） 2.某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务： （1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时收取包装费10000元； （2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。 （3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。 （4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。 （5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。 （6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。 （7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 （8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）本月商场应缴纳的增值税；（2）本月商场应缴纳的消费税；（3）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。 【答案】（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税 =20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元） （2）本月商场发生的增值税销项税 =（0.3 + 0.04）×150×17% +1÷1.17×17％+（0.25 + 0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65（万元） （3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元） （4）本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%＝1（万元） （5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元） 3.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2012年8月留抵税额为3000元，9月该厂购销情况如下： （1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣； （2）向外地特约经销点