2013年会计继续教育练习题答案(涉税会计处理)2013年会计继续教育练习题答案(涉税会计处理).doc

涉税会计处理 选择题 一、应交营业税 A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款8000 贷：应交税费——应交个人所得税8000 ）。 某工业企业本期对外提供安装劳务收入20万元，营业税税率为3%，同期对外出租一项无形资产取得收入40万元，营业税税率为5%。上述业务中营业税相关的会计分录为（.借：营业税金及附加2.6 贷：应交税费——应交营业税2.6 ）。 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元）。 M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（6.5 ）万元。 某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（1190.5 ）万元。　 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及附加）科目核算。 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印花税）。 二、应交消费税 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款7692.3 贷：应交税费——应交消费税7692.3 ）。 下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（“应交税费——应交消费税”科目的借方）。 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量）。 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为50000元，增值税为8500元，对方代垫运杂费1000元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ 59500）元。 三、计入城建税，进项税额及转出 1.　2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（435）万元。 下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。 企业土地使用权在（无形资产）科目核算。 某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（1.61 ）万元。 .企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。 经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消费税的小汽车交纳的增值税）。 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（39000 ）元。 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费——应交增值税（已交税金） ）。 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（工程物资）。 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。 四、记入销项税额 1.　 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（借记“应交增值税”明细科目）。 下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费）。 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）。 企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予购货方的销售折让）。 企业销售货物不可能发生的账务处理是（借记应交税费——应交增值税（销项税额） ）。 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为1000