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第四章 注册会计师职业道德 【课后作业】 一、单项选择题 1.下列防范措施属于会计师事务所层面的是（　B　）。 A.向客户治理层讨论有关的职业道德问题 B.当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组 C.轮换鉴证业务项目组高级员工 D.请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务 【答案解析】 选项ACD均属具体业务层面的防范措施。 2.如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下面哪一因素产生不利影响（　B　）。 A.客观性 B.必威体育官网网址 C.专业胜任能力 D.应有的关注 【答案解析】 如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益的不利影响。 3.下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（　B　）。 A.A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5万元视是否并购成功而支付 B.注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务，最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人，并签订了业务约定书 C.注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合伙人 D.注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人 【答案解析】 选项A属于或有收费会产生自身利益的不利影响；选项C会产生密切关系的不利影响；选项D会产生自我评价的不利影响；选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。 4.许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。在下列情况中，注册会计师违反了必威体育官网网址原则的是（　D　）。 A.根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息 B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息 C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息 D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息 【答案解析】 如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。 5.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了（　A　）。 A.欺诈 B.过失 C.违约 D.对客观和公正原则的违反 6.注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（　B　）。 A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素 B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定 C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定 D.审计费用根据支付给以前的注册会计师的费用来确定 【答案解析】 选项B属于或有收费的情况 二、多项选择题 1.在下列情况下，会员披露客户信息违反职业道德守则的有（　CD　）。 A.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权 B.在后任注册会计师承接业务后，前任注册会计师为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前已征得客户的同意 C.接受注册会计师协会的质量检查应提供为客户的审计工作底稿，但涉及为法律诉讼提供工作底稿时，在事先应征得客户的同意 D.在后任注册会计师承接业务前，前任注册会计师向后任注册会计师提供审计准则所必须的沟通内容，沟通前未征得客户的同意 【答案解析】 无论是在委托前还是在委托后，都必须经过客户的同意。 2.中国注册会计师协会非执业会员甲，在A公司从事会计核算工作。某日，甲在登记某笔销售时，发现该销售业务重大、复杂且异常，该记账凭证已经通过相关人员的复核。甲可能采取的行动有（　ABCD　）。 A.对该笔销售进行调查 B.与A公司会计主管等进行沟通 C.向相关职业团体或法律顾问获取专业建议 D.向A公司辞职 【答案解析】 会员在遵循职业道德基本原则时遇到冲突时，会员应当确定采取适当的措施，并权衡各种可能采取的措施产生的后果。如果问题仍无法解决，会员应当向会计师事务所或雇佣单位内部的适当人员进行咨询。如果某项重大冲突未能解决，会员可以考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议。在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，会员应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。会员可视情况确定是否解除业务约定或退出某项特定任务，或完全退出该项业务，或向工作单位辞职。 3.下面有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中，不正确