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一、款项和有价证券的收付 【例1】企业从银行取得短期借款10 000元。编制会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　10 000 【例】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。编制会计分录如下： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　23 400　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 【例】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。编制会计分录如下：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　58 500　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　58 500 【例】企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额70 200元。编制会计分录如下：　借：应付票据　　　　　　　　　　　　　70 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　70 200 【例】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票10 000股，并将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元，每股市价10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本　　100 000　　　　应收股利　　　　　　　　　　2 000（0.2×10 000）　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　102 000 【例】2009年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为1 000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 050万元（其中包含已宣告但尚未发放的债券利息50万元）。2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元；2010年2月10日，甲公司收到债券利息50万元。甲公司应编制会计分录如下：　　 （1）2009年1月8日，购入丙公司的公司债券：　　借：交易性金融资产——成本　 1 000　　　　应收利息　　　　　　　　　　50　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 1 050　　　　（2）2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　50　　　　（3）2009年12月31日，确认该债券的利息收入：　　借：应收利息　　　　　　　　　　50（1 000×5%）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　50　　（4）2010年2月10日，甲公司收到债券利息：　　借：银行存款　　　　　　　　　　50　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　50【例】承【例】，假定2009年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 200万元；2009年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为1 150万元。　　甲公司在2009年6月30日和2009年12月31日应编制会计分录如下：（1）2009年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　 200　　　　（2）2009年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益：　　借：公允价值变动损益　　　　　　　 50　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 50【例】承【例】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录如下：借：银行存款　　　　　　　　　　 1 100　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　 1 000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 150　　同时，　　借：公允价值变动损益　　　　　　　 150　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　 　150 【例】承【例】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。 借：投资收益　　　　　　　　　 20 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 20 000 财产物资的收发、增减和使用 【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票（指增值税专用发票，下同）上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元（假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同），全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料——A材料　　　　　　　　　　60 200　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 70 400 【例10-