会计核算_03复式记账解决方案.ppt

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学习情境三 复 式 记 账 ?知识目标 明确复式记账原理。 掌握借贷记账法的基本内容。 掌握平行登记的方法。 ?能力目标 能够运用借贷记账法对经济业务进行横向记录。 能够运用平行登记对经济业务进行纵向记录。 学习内容 学习任务一 复式记账 学习任务二 借贷记账法 学习任务三 总分类账户与明细账户的平 行登记 学习任务一 复式记账 一、记账方法的含义 记账方法是依据一定的原理,运用一定的记账符号和记账规则,在账户中记录经济业务的方法。 记账方法包括单式记账和复式记账两种。 二、单式记账和复式记账 单式记账是指对发生的经济业务,只在一个账户中进行记录的方法。 三、复式记账的依据与作用 复式记账的理论依据是会计平衡原理,即资产=负债+所有者权益。 通过复式记账—— 可以了解每一项经济业务的来龙去脉; 可以完整、如实地反映经济活动的过程与结果,有利于检查和分析经济活动情况; 对于记录的结果,便于运用试算平衡法来检查账户记录正确与否。 学习任务二 借贷记账法 借贷记账法是以会计等式作为记账原理,以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。 一、借贷记账法的基本内容 1.记账符号 现在“借”、“贷”已失去原来的含义,只作为记账符号使用,用以标明记账方向。 2.账户结构 借方 账户名称 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用的增加 费用的减少与转销 收入的减少与转销 收入的增加 3.记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。 (1)以银行存款购入原材料 5 000元。 银行存款    (2)借入短期借款4 000元,直接偿还应付账款。 短期借款    (3)收到投资人投入的设备一台,价值36 000元。 固定资产    (4)以银行存款偿还长期借款56?000元。 银行存款    应用借贷记账法记账时,有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系,叫做账户的对应关系。 发生对应关系的账户叫对应账户。 (1)以银行存款购入原材料5 000元。 分析涉及要素 正确书写会计分录: 借:原材料 5000 贷:银行存款 5000 会计分录(续) 简单分录的格式 复合分录的格式 4.试算平衡 所谓试算平衡,就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确 4.试算平衡 所谓试算平衡,就是根据会计平衡原理来检查各类账户的记录是否正确 试算平衡表 xx年x月31日 需 要 注 意 ! 二、借贷记账法的优点 1.账户对应关系清楚,可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉; 2. 采用借贷记账法不要求所有账户固定分类; 3. 对日常核算记录的汇总和检查十分简便,有利于防止和减少记账差错。 学习任务二 总分类账户与 明细账户的平行登记 一、总分类账户与明细账户的关系 1.总分类账户与明细账户的内在联系 (1)两者所反映的经济业务内容相同。 (2)两者登记账簿的原始依据相同。 二、总分类账与明细账的平行登记 平行登记的结果: 验证 : 平行登记是指经济业务发生后,根据会计凭证,一方面要登记有关总分类账户,另一方面要登记该总分类账户所属明细账。 50 000 (1) 3 000 贷方 借 方 63 500 (1) 5 000 贷   方 借   方 同时期登记 同方向登记 同金额登记 原材

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