6会计账簿汇编.ppt

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第一节 账簿的意义与种类 会计账簿的意义 会计账簿的作用 账簿的种类 一、账簿的启用规则 二、账簿的登记规则 四、总账与明细账的平行登记 总账与明细账的设置 总账与明细账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 总分类账与明细分类账的试算平衡 六、结账 结账前的准备 结账的方法 账簿的更换 账簿的保管 登记账簿的规则 记账时,必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记,不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页,不得任意涂改,应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章,以示证明。对订本式账簿,不得任意撕毁账页,对活页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 王平 王平 王方 王方 此页注销 此行注销 登记账簿的规则 会计主管 记账人员 凡需结出余额的账户,应当定期结出余额。结出余额后,应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户,应在该栏内写“平”字,并在余额栏(“元”位上)内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。 ~ 登记账簿的规则 号 字 20000 收回前欠货款 3 15 1 40000 借 30000 10000 本月合计 30 10000 售出商品款项未收 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2004 年 应收账款明细账 公司名称:红星公司 写出余额方向,余额方向代表账户的性质 计算余额 登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时,要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样,在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数,余额栏内结出余额;在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样,在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入,然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目:原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000

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