6第五章会计账簿汇编.ppt

第七节　会计账簿的更换与保管 　一、会计账簿的更换　　1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。　　2.变动较小的明细账，如固定资产明细账等，可以连续使用，不必每年更换。　　3.备查账簿可以连续使用。　　 二、会计账簿的保管　　会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管（保管时间见第九章）。 【例题·判断题】固定资产明细账不必每年更换，可以连续使用。（　） 『正确答案』√ 第三节　会计账簿的格式和登记方法 　一、日记账的格式和登记方法（一）日记账的格式格式分为三栏式和多栏式，必须使用订本账——日清月结。1.现金日记账（1）类型 ①三栏式日记账：三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。 ②多栏式日记账：收入栏和付出栏分别按照对方科目设置若干专栏。 年 凭证 摘要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 　　 　　 　　 　　 　 　　 　　 　　 （2）现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 ①日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 ②凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”、“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。 ③摘要栏。 ④对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。 ⑤收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。每日终了，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。　　 2.银行日记账：不管三栏式还是多栏式，都应在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号。 【例题·多选题】现金日记账和银行存款日记账（　）。　　A.一般采用订本式账簿和三栏式账页　　B.由会计登记　　C.根据审核后的收、付款记账凭证登记　　D.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记 『正确答案』ACD　　 【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿是（　）。A.现金日记账 　 B.现金总账C.银行存款日记账 D.银行存款总账 ?『正确答案』AC 二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式1.总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。最常用的格式为三栏式。2.所有单位都要设置总分类账。3.总分类账必须采用订本账。（二）总分类账的登记方法1.总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。2.依据：（1）记账凭证逐笔登记 （2）科目汇总表 （3）汇总记账凭证 【例题·判断题】总分类账可以采用订本账或活页账登记。（　） 『正确答案』错 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式　　明细分类账有：三栏式、多栏式、数量金额式。1.三栏式明细分类账：适用于只进行金额核算的账户 2.多栏式明细分类账：适用于成本费用类科目的明细核算 管理费用明细分类账 3.数量金额式明细分类账：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户 库存商品明细分类账 类别： 库存商品编号： 品名及规格： 储备定额： 存放地点： 计量单位： （二）明细分类账的登记方法　　方法：1.原始凭证直接登记明细账； 2.汇总原始凭证登记明细账； 3.记账凭证登记明细账　　1.逐日逐笔登记：固定资产、债权、债务等明细账　　2.逐笔登或定期汇总登记：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账 （三）总分类账和明细分类账的平行登记1.联系　　（1）两者所反映的经济业务的内容相同。　　（2）登记账簿的原始依据相同。2.区别　　（1）反映经济业务内容的详细程度不同。总分类账户反映资金增减变化的总括情况，提供总括指标；明细分类账户反映资金运动的详细情况，提供明细指标。　　（2）作用不同。总账提供的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充，起着详细说明的作用。　　 3.平行登记　　（1）登记的依据相同。　　（2）登记的方向一致。　　（3）登记的金额相等。 （4）登记的期间必