内控的定义及演变历程.docx

内部控制的定义与演变历程学习导航通过学习本课程，你将能够：● 全面认识内部控制；● 了解内部控制理论的演变；● 掌握我国内部控制的发展进程。??一、什么是内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性的过程。1.内部控制的主体内部控制的主体不是某一个人，也不是某一个部门或岗位，如同财务工作和人力资源工作，不只涉及财务部门和人力资源部门，而是与企业的所有员工都相关，只有所有员工都了解财务工作和人力资源工作，企业的财务工作才会健康，人力资源工作才会做好。企业的内部控制如果只有董事会和总经理重视，那么内部控制体系不会做好，只有企业的各个业务流程衔接部门理解了内部控制的重要性，支持并贯彻执行，内部控制体系才有可能真正健康化，否则只是形式主义。2.内部控制的目标实施内部控制，是要保证企业经营活动的效益性、可靠性和真实性。?目标效益性控制的目的不是增加成本、限制人员自由、限制弹性，首要目标是保证经营活动的效益性，产生增值。将企业经营活动的效益性控制到位，会为企业带来很大好处：第一，企业能够赚钱；第二，企业赚钱具有持续性；第三，企业赚钱比较有质量。很多企业赚钱没有质量，只追求账面利润，而忽视现金利润。如果将内控做好，不仅能够让企业效益更好，而且会大大提升效益的质量。?数据的可靠性企业实施内控可以提高企业财务数据的真实性和可信度。例如，财务制度中的财务核算制度，就是依据国家财政部的会计准则和会计实务制定的，这对于企业的财务处理非常重要，因为针对同样业务可以采用不同的会计处理方式，会得到不同的处理效果。?法规的真实性法规的真实性是指，要按照国家的法律制度实施内部控制制度。3.内部控制的目的企业实施内部控制，主要有四大目的：?实现企业目标实施内控可以实现企业的目标，包括企业的战略目标和经营目标。?确保企业守法经营实施内控可以保证企业各经营层符合国家的相关法律法规，减少违规行为。?提供正确信息实施内控可以规范相关的经营流程和业务季度，确保相关信息的真实性、合法性、合规性。?保护企业的资产安全实施内控可以维护企业的资产安全，包括企业的后备资金、应收账款、存货、固定资产，也包括企业的长期股权投资等。通过制定流程管理这些资产，从而保护资产的安全，减少资产不正常的损失。4.内部控制的原则一般来说，内部控制具有五大原则：?全面性原则全面性原则是指，内部控制要调动全体员工，将内部控制体现在企业业务流程的方方面面，全过程、全方位实施内控。?重要性原则重要性原则是指，把企业的核心环节、重要的经济业务都纳入内部控制范畴。?制衡性原则制衡性原则在内部控制中体现得更加强烈，内部控制理论最集中的起源和最根本的方面就是制衡。?适应性原则适应性原则是指，内部控制的流程、体系要与企业的发展规模相适应，并不是大而全的内控就好，大公司的内部控制体系不一定适用于中小企业。一般来讲，内部控制体系是一个专门经营思想的集中体系，不同的领导层具有不同的经营风格，内部控制体系的思想也不同，中小企业不要追求大而全的内控体系，只要适应就好。?成本效益原则成本效益原则是指，做任何控制流程都要考核成本效益。?【案例】卖场中损失的最优选择某卖场中经常出现损失问题，叫做货损。为了避免这一问题，该卖场制定了如下方案：第一，如果每年花费30万元，在卖场中投入10个保安，此时货损为零；第二，如果每年花费6万元，在卖场中投入2个保安，此时货损为10万元。通过对比选择方案，如果追求完美主义，放弃成本原则，会选择前一种方案，需要花费30万元雇佣保安；如果考虑成本效益原则，会选择后一种方案，货损10万元并花费6万元雇佣保安。?由此可见，在实施内部控制过程中，企业需要认真思考成本效益原则。二、内部控制理论的演变内部控制可以追溯到我国几千年前的西周时代，那时的内部控制体系堪称全球典范。西周时期的财务部设有司书、职内、职系和职币四个职位，他们各自的职责权限为：司书相当于现代公司的会计，负责核算；职内掌管全国的税收来源，负责收入；职系掌管全国的财政支出，负责支出；职币相当于现代公司的出纳，负责余财管理。这些职责内部牵制，收支两条线，职务分离，做到制衡。具体来说，内部控制的发展经历了五个阶段：1.内部牵制内部控制发展的第一阶段称为内部牵制，内部控制的原始形态叫做内部牵制。内部牵制的思想依据是，两个人同时犯相同错误的概率很低，并且两个人或者两个以上的人发生舞弊的概率比较低，基于这个假设提出了内部牵制。但是随着时代的发展，集体舞弊也有发生，内部牵制的思想假设发生了改变，所以内部控制理论需要向前推移。2.内控评价与内部审计内部控制发展的第二阶段称为内控评价与内部审计，这个阶段要求从财务会计向管理会计迈进。3.内部控制结构与完善内部控制发展的第三阶段称