出口退税二十年助力外贸经济大发展.doc

出口退税二十年助力外贸经济大发展 ????????内容摘要：自我国1994年税制改革后，出口退（免）税制度也得到了长足的发展，出口退（免）税政策实施二十年，在促进外贸经济快速增长、加快出口产业结构升级和吸纳劳动力就业等方面做出不可磨灭的贡献，也取得了显著成效。但随着经济的发展和贸易方式的多样化，出口退（免）税还存在管理方式单一、出口骗税屡禁不止等问题，还需要从提高政策的法律位阶，建立严密、高效、权责明晰的管理机制方面入手，强化风险防控，更好的发挥出口退（免）税政策的职能作用。 ???????关键词：出口退（免）税 外贸经济 管理机制 风险防控 出口退（免）税制度作为国际惯例在我国已经走过近30个春秋。我国出口退（免）税制度是在改革开放的新形势下应运而生，随着改革开放的不断深入，受国家调结构、转方式、促发展的宏观调控政策的影响，不断为我国外贸事业和国民经济的快速、持续、健康发展注入新的活力，显示了蓬勃的生命力和光明的发展前景。为适应社会主义市场经济体制的要求，1994年我国再次对工商税制进行了全面的改革，与这次税制改革相适应的出口退（免）税办法也进一步得到了改进和完善，国务院【1994】134、135号令的颁布实施，标志着我国出口退（免）税制度逐步走上了法制化、规范化轨道。本文通过对我国税制改革后出口退（免）税制度二十年的发展变化，以山东省出口退（免）税和外贸数据为例，分析出口退（免）税对外贸经济的推动作用，研究目前出口退（免）税面临的问题，对今后出口退（免）税政策改革方向进行探讨。 ???????一、出口退（免）税制度发展历程 出口退（免）税政策目的在于以降低本国商品的税务成本换取在国际市场上的竞争力，避免价格劣势给本国出口企业带来贸易损失。由于税收主权的独立性使得跨国贸易商品存在着重复课税的可能，在无法干预他国主权的情况下，各国政府都采取了在本国商品出口离岸时退还出口商品在国内所承担的增值税和消费税，以尽量减轻本国商品的出口成本。由于这种政策的公平性，所以它不仅被各国政府广泛采用，而且也为WTO规则所认可。 我国从1985年开始就实施出口退（免）税政策。1994年建立起了与新税制相适应的出口退（免）税制度，并随着我国经济形势的变化不断地进行改革和发展，逐步得到完善。二十年来我省出口退（免）税呈快速增长态势，1994年全省退税25亿元，2013年达到了687.9亿元，二十年间增长了27.5倍。同时，出口退（免）税是税收管理的一个重点，也是一个难点，政策性强，管理难度大，风险性也高，业内人士称之为“高压线”。正是这条“高压线”为鼓励出口、增强我国出口货物国际竞争力，为整个国家经济发展源源不断地提供动力支持。总体来看，自1994年开始，我国的出口退（免）税制度变革可以分为以下三个阶段： （一）出口退（免）税制度建立阶段（1994-2003） ?1994年国家税务总局印发了《出口货物退（免）税管理办法》，标志着我国建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。新的出口退（免）税政策实行“征多少，退多少，未征不退和彻底退税”的基本原则，出口退税率处于一个很高的水平，这种政策刺激了出口企业扩大出口的积极性，同时地方政府为发展本地经济也大力推行外向型战略，双重因素的作用使贸易出口大幅度提高，但由于退税额的大幅度增加，对政府财政造成的压力很大，从1995年下半年开始国家逐步下调了出口退税率，1996年出口产品的综合退税率已降至8.29%左右。1998年亚洲金融危机的爆发，使外贸经济受到巨大冲击，出口增长乏力。为了尽快摆脱外贸出口下滑的局面，1998年国家先后两次提高出口退税率，并在1999 年继续上调出口退税率，机电、服装等部分产品的出口退税率提高到17%，综合退税率上升到15%左右。2000年以后，外贸出口与出口退税都进入较为快速平稳的发展阶段，但随着出口退税率的提高，出口骗税问题开始逐步显现，特别是“807”出口骗税案件的查处，如何加强管理，有效防范出口骗税问题成为退税部门的重中之重，为进一步加强征退税衔接，从源头防范骗税问题的发生，2002年财政部、国家税务总局下发了关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知，将生产企业的出口退（免）税管理办法由“先征后退”改为“免抵退税”。 ???????（二）出口退（免）税制度完善阶段（2004-2009） 由于外贸出口的持续增长，中央财政支付退税资金的压力不断增大，出口欠退税问题日益严重，国家于2004年进行了出口退税机制改革，改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”。在清理欠退税的基础上，从2004年起，对超基数部分的退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。并对出口退税率再次进行调整，对一般出口产品的退税率适当降低，取消国家限制