出口退税培训教材(必威体育精装版版).doc

生 产 企 业 出口退税“免、抵、退”全流程处理 目录： 出口退税理论 出口退税操作流程 具体业务操作名词解释 出口退税的会计处理生产企业免、抵、退税计算公式其他“免、抵、退”税单证办理税务机关对免、抵、退税申报 1.2我国出口货物退（免）税的基本政策有三种形式 1.2.1既免税，又退税，是指原来征过的税给予退税，原来未征过的税给予免税。 1.2.2免税，但不退税 1.2.3既不退税，也不免税 1.3出口退（免）方式 1.3.1“先征后退”是指出口货物在生产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。先征后退方式目前主要适用于外贸出口企业。 1.3.2免、抵、退税是指对生产企业出口的自产货物，在生产销售环节实行免税，出口货物所耗用的原材料、零部件等己纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶，未抵顶完的税额部分按规定予以退税的一种退（免）税方式。我国自1997年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应退税货物试行“免、抵、退”税；经国务院批准，2002年1月1日起对生产企业自营或委托出口的增值税应税货物全面推行“免、抵、退”税。 2．出口退税操作流程 2.1 收汇核销 2.1.1网上申领核销单 电子口岸主页---出口收汇—核销单申领---输入要申领的份数( )用完电子口岸后一定要点主页的”退出” 2去外管局领核销单 带身份证复印件，公司证明(注：适用于操作员卡不是本人的)，操作员卡，外局核销 在网上核销系统里核销通过自动审核后，去外局核销，带核销单，报关单核销联，银行水单份报审清单（盖章）从宁波市国家税务局网站免费下载通用开票软件1.3（完整包+升级包） (软件附有安装和使用说明手册),网站地址为。主要功能有：电脑普通发票明细导入、发票发售信息导出、开具明细查询、比对不符查询、滞后导入电脑版发票开具明细纳税人名单、未导入开票信息纳税人查询等。从宁波市国家税务局网站下载加密的发票领购信息文件，导入本软件后，才可以开具电脑版发票。开具电脑版发票时发现有误的，可即时作废。作废电脑版发票必须在通用开票软件中将相应的数据电文按“作废”处理的同时，在纸质电脑版发票（含未打印的电脑版发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。退税系统()，安装好申报系统后，进入系统（用户名sa 无密码），在（系统维护---系统配置----系统配置设置与修改）中进行企业基本信息录入其中：企业代码为企业海关代码（10位），进料计算方法选择2，计税计算方法新办企业为4（免、抵不退），一般纳税人为1，企业分类管理码为B/C。（计税计算方法：新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，并且进项税额只能是作留抵，该栏应录入为“4”。（自第一笔出口一年以上，以报关单中报关离境日期为准，满12个月，自第13个月起，采用“免抵退”计税方法，须到退税机关申请修改配置）其余按实录入； 2.3.2录入前的准备工作企业申报U盘中应自建以下几个目录：MXB：拷入明细申报数据??????? HZB：拷入汇总数据YSB：拷入预申报数据???? ??? FK：为空，由退税机关拷入审核反馈信息 2.4企业出口退税软件系统申报步骤： 2.4.1第一步：进入向导第1步中的“出口货物明细申报录入”按报关内容进行明细录入。其中无报关单的在“出口报关单号”和“外汇核销单号”栏中录入虚拟号码（编号按日期，不足的加0001，如200503001001并在“单证不齐标志”栏打BH，对于有进料加工的必需填写进料加工登记手册号，否则此栏为空。出口报关单号为海关编号的后9位+3位项号。收到报关单没有核销的应做H单证不齐申报，报关单核销单都没有收到的，应做BH单证不齐申报。 申报年月 20系统认定 进去的时候就录入 序号为流水号：0001，0002，0003……….。 报关单号为后九位加001,出口日期：报关单上有 美元离岸价：FOB价，如果是CIF就减去报关单上的运费和保费，如果跟实际有差距按照报关单上的来核销单号：实际填商品代码：十位数 没有标点 商品名称自动生成 出口数量：每一个产品的总数出口发票号实际填前期单证收齐 对前期在系统中作单证不齐录入的，如果本期收到单证，应做单证收齐动作。收齐功能只能修改报关单号和核销单号，单证不齐标志不要修改。如果其他内容录入错误，只能红字冲减。 进料加工手册录入 如果有进料加工的，先根据企业加工备案手册进行录入，复出口商品代码为手册中主要的一种商品代码。 进口料件明细申报录入 根据海关进料加工手册和进口报关单逐笔录入，进料登记册号必须为已经登记过的手册，否则系统会提示“该手册尚未登记”并不能保存该条记录。其他的输入同出口货物明细录入。 生成出口货物冲减明细 红冲