出口退税新政及操作要点.doc

出口退税新政要点、操作常见问题 Aug黄蜂老五汇总 出口新政重要变化点： 1、扩大生产企业出口外购货物“视同自产货物”的范围； 2、将部分不予退免税的出口实行免税； 3、调整外贸企业委托加工、作价加工退税政策； 4、明确海关专用缴款书可以作为外贸企业申报退税凭证； 5、取消生产企业退税审核期； 6、调整出口退免税申报与单证提交期限。 2014年起，需要注意几点操作： 1、免税申报和来料加工的出口，不用录入。 2、直接出口和进料加工复出口的，才需录入；当月没有发生的，也必须申报免抵退报表，即0申报。 3、不收齐单证（黄单-出口报关单退税联），不要录入。 4、单证收齐后预申报，再进行电子信息比对（税局会反馈） 5、单证齐全，且电子信息比对通过的，才能做正式申报。 6、出口退税申报与增值税申报某些栏目数据有口径和时间的差异。 出口按照会计制度确认收入，开具发票。出口收入填在增值税申报免抵退销售收入一栏，等单证收齐信息收齐之后正式申报退税，并计算不得免征和抵扣税额，填在增值税申报进项转出一栏，存在时间差。免抵退销售收入，出口系统和增值税申报的口径是不一致，可以不同。 当月信息不齐的记录不必删除，通过“出口信息不齐数据调整”模块，将申报所属期修改为下一个月，下月再比对。 7、差额收汇的要及时联系税局，做“收汇信息录入”。30号公告所规定9类企业之外的其他企业，无需每月操作。 税局通知： 一、从2014年2月1日起，出口企业必须使用新版本的申报系统进行退税申报（生产企业出口退税申报系统12.0版、外贸企业出口退税申报系统14.0版）。 二、＂基础数据采集＂下新增的＂资格认定相关申请录入＂不作要求录入。 三、生产企业收齐前期单证仍可在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“收齐出口单证明细录入”中作收齐处理。 对前期出口明细录入错误需要调整的，必须在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“生成出口货物冲减明细”中按单证收齐红冲，然后再在＂基础数据采集＂下的“出口货物劳物明细录入”下的“出口货物明细申报录入”中按单证齐全录入正确的信息。 四、关于免抵退销售额及免抵退税不得免征和抵扣税额的填报 （一）生产企业申报系统“增值税纳税申报表录入”中的“免抵退销售额”以及《增值税纳税申报表》第7栏“免抵退办法出口货物销售额”应按出口企业当月实际发生的出口额进行填报；（也就是说“出口货物劳物明细录入”下的“出口货物明细申报录入”只能是在单证收齐的情况下才可以录入） （二）“增值税纳税申报表录入”中的“不得抵扣税额”以及《增值税纳税申报表》附表2第7栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”应根据《免抵退税汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”进行填报。 五、本次升级后，在“免抵退申报汇总表录入”模块中，“与纳税表差额1”一栏中会有差额出现，为正常现象，无需修改，直接保存即可。 六、对列入《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（2013年第30号）九类情形的企业，应在申报系统“出口收汇情况申报录入—出口货物收汇申报录入（已认定）”中录入当期单证齐全所对应的收汇信息 生产企业出口退税系统升级V12.0疑难问题 1、 出口退税系统重装问题(请教我的电脑出现帮障，所有文件和档案丢失，现重装出口退税系统，已经在国税分局拷贝了数据，但是在系统数据导入时提示：路径下不包含数据文件，请选择导入数据文件路径！--何解决?) 答:税局反馈的信息只能进行税务机关反馈信息“读入”和“处理”操作，不能“导入”，你操作的模块错了. 2、关于免抵退申报系统升级后的免抵退操作 根据61号文件，现在进行免抵退申报：1、当期出口未收到的黄单需要录入吗？还是只录入收到黄单的部分？ 答: 单证和电子信息都不齐全的，均不用进行录入申报；单证信息齐全的应进行申报。(当月单证不齐全的，不用在出口退税申报系统中录入；) 在增值税纳税申报表方面，则应按当月的出口收入和当月取得的进项税额进行填报。 1月15日前未收齐信息的，对应的出口货物不用在当月进行申报；1月15日后收到信息的，应在次月将信息齐全的出口货物进行申报。 3、升级到V12.0系统后免抵退操作步骤上有何变化？ 从所属期2013年12月开始，企业须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报。电子纳税申报表，在增值税纳税申报方面，应按当月出口所取得的收入进行申报。 （1）企业必须在单证齐全、电子信息比对相符的情况下才可进行免抵退税的正式申报，因此，“单证不齐”栏不用填列有关标志。 （2）当月实现的销售收入应及时在增值税纳税申报表中反映，与免抵退税汇总表存在的差异，属于正常情况，可不用理会。 （3）2013年第65号公告第八条规定，从201