8.中级财务会计(第八章负债)总结.ppt

* 三、其他税费 税费种类 费用归属 备注 营业税 1.营业税金及附加 2.固定资产清理 3.挤入“营业外收支”（转让无形资所有权） 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 房产税 车船使用税 土地使用税 计入“管理费用” 通过“应交税费”。 印花税 计入“管理费用” 不通过 “应交税费” 耕地占用税 计入“在建工程” * 企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，因此，企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算。 企业交纳的印花税，由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳。 * 此章节自学，暂不做具体要求。 8.4 应付债券的处理（略） * * * * * 第八章 负债 LIABILITIES 南京理工 大 学 · 经 管 学 院 级财务会计 中 任课教师：宋玉 电子邮箱：songyu6186@ Chapter 8 * 主要内容 8.4 应付债券的处理（略） 8.2 应付职工薪酬 8.1 负债概述 8.3 应交税费的处理 * 学习目的与要求 通过本章的学习，主要掌握职工薪酬的内容、应交税费和应付债券的具体会计处理。 * 8.1 负债概述 流动负债 非流动负债 负债分类 1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付与预收款项 4.应付职工薪酬 5.应交税费 6.应付利息与应付股利 1.长期借款 2.应付债券 3.长期应付款 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 * 借款利息费用 原来记入“预提费用”和“长期借款” 现在用“应付利息” 职工薪酬 原来用“应付工资”和“应付福利费” 现在用“应付职工薪酬” 新增辞退福利的处理 交易性金融负债 新增内容 类似“交易性金融资产” 内容简介与回顾 其他负债 无实质变化，掌握“应付账款”与“预收账款”设置、在报表中的填列 * 本章讲述重点 “应交税费” 应交印花税、耕地占用税不通过该账户核算 应交增值税（重点） 应交消费税（重点） 应交营业税 应交资源税 应交土地增值税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交城市维护建设税 应交所得税 * 暂不做具体讲解，参考课本 提示一点：“辞退福利的会计处理” 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 统一记入“管理费用”，不必考虑职工的部门性质！ 8.2 应付职工薪酬 * （1）在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； （2）在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。 辞退福利的内容 * 辞退福利同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期的管理费用。 企业已经制定正式的解除劳动关系计划 或提出自愿裁减建议，并即将实施 企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议 辞退福利的确认 * 【例】某公司主要从事金属加工业务。2007年11月，该公司为在2008年顺利实施转产，公司管理层制定了一项辞退计划，规定自2008年1月1日起，以职工自愿方式实施辞退议程。辞退计划的详细内容，包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿标准以及计划实施时间等均已与职工协商一致。该辞退计划已于2007年12月15日经公司董事会正式批准，并将在2008年实施完毕。辞退计划的有关内容见下表所示。 * 表 某公司职工接受辞退及补偿金额一览 职位 拟辞退数量 工龄（年） 接受辞退计划职工人数 每人补偿标准（元） 补偿金额（元） ? 管理人员 ? 16 1～10 8 8 100000 800000 11～20 3 200000 600000 21～30 2 300000 600000 ? 技术工人 ? 80 1～10 32 80000 2560000 11～20 16 180000 2880000 21～30 8 280000 2240000 ?生产工人 ? 160 1～10 80 50000 4000000 11～20 32 150000 4800000 21～30 16 250000 4000000 合计 256 197* 根据表的资料，该公司的会计处理如下： 借：管理费用 2 2480 000 贷：应付职工薪酬 2 2480 000 * 1.增值税的抵扣凭证 （1）增值税专用发票 （2）完税凭证 （3）收购废旧物资或免税农产品的收购凭证 8.3 应交税费的处理 一、应交增值税 * 增值税的税率 1.基本税率：17%