[2014所得税汇算清缴课件.ppt

注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。 广告费和业务宣传费、佣金和手续费，在两张表中都有会计核算金额的填报。 2、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 【例】A房产公司，2014年度实际发生业务招待费账载金额50万元，本纳税年度房屋销售主营业务收入1900万元，其他业务收入40万元，视同销售收入60万元，本年销售未完工产品的收入3000万元，计算本年应调增的招待费金额。 实际发生额的60%：50*60%=30万元 收入5‰：（1900+40+60+3000-1900）*5‰=15.5万元 按孰低原则可扣除招待费金额15.5万元； 应纳税调增34.5万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行次 1 7 21 22 23 24 25 26 27 28 29 项 目 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） （六）用于对外捐赠视同销售收入 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 1.销售未完工产品的收入 2.销售未完工产品预计毛利额 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 税收金额 1 60 60 3000 1900 纳税调整金额 2 * * 当基础信息表，所述行业代码填报 7010（房地产开发企业）时，三项费用扣除基数的校验值就会变为：A101010(一般企业收入明细表第 1 行营业收入+A105010 （视同销售和房地产企特定业务纳税调整明细表）第 1 行视同销售收入+第 23 行销售未完工销售收入-第 27 行销售未完工收入结转完工开发产品收入)。 A101010 一般企业收入明细表 行次 1 2 3 9 10 11 12 项 目 一、营业收入（2+9） （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 1.销售商品收入 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 1.销售材料收入 其中：非货币性资产交换收入 2.出租固定资产收入 金 额 1940 1900 1900 40 40 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * A105000 纳税调整项目明细表 行次 12 13 14 15 项 目 二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） 　 （一）视同销售成本（填写A105010） 　 （二）职工薪酬（填写A105050）