[2审计目标、计划审计工作与重要性.ppt

本章重点与难点 重??? 点：审计计划的编制，审计重要性水平的判断，审计重要性的运用。 难??? 点：审计重要性水平在报表层和账户层的分配，审计重要性水平的具体运用。 本章导入 毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？） 为了实现这一目标你计划怎么去做？有何安排？重点放在哪里？  第一节 审计目标 一、审计目标：审计主体所期望达到的最终结果或境地 （一）审计总目标 合法性： 一贯性： 公允性： 公允性的含义： 在所有重大方面公允地反映了企业财务状况、经营成果和财务变动情况。 具体理解 （二）审计目标演进 第一阶段，弊端审计阶段：审计目标是查错防弊。 第二阶段，会计报表审计阶段：以验证会计报表的真实、公允为主的审计目标。 第三阶段，验证报表的真实公允与查错防弊并重阶段。 学生思考： 结合我国审计外部环境以及近期美国几大公司爆出会计造假案的实际，你认为目前民间审计目标的内容应包括哪些？ 是否可以考虑将真实性替换公允性审计目标？ 二、审计具体目标 （一）被审计单位管理当局认定 涵义：管理当局对会计报表所做的陈述或声明。包括明示性的认定和暗示性的认定 （二）审计的具体目标 （1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）所有权 （5）估价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类 （9）披露 （三）管理当局认定与审计具体目标的关系图 小组讨论 管理当局五类认定是确定每个帐户具体审计目标的出发点，以存货为例，由管理当局会计报表如何认定推论得出具体审计目标？ 案例： 　　塔奇?罗丝会计师事务所在编制联区金融集团租赁公司1981年度的审计计划及设计审计程序时，没有充分考虑存在于该公司的大量审计风险因素，联邦机构指责该年度的审计“没有进行充分的计划和监督”。事实上，1981年度的审计计划“大部分是以前年度审计计划的延续”。 案例分析： 缺陷如下： 　　　1.没有对超期应收租赁款账户的内部会计控制加以测试 　　　2.审计计划只要求测试一小部分（8%）未收回的应收租赁款 　　　3.没有要求外勤审计人员去确定对客户坏账核销政策是否被实际执行 　　　4. 大多数执行1981年度审计聘约的审计人员对客户以及租赁行业的情况非常陌生 　　最后，美国证券交易委员会决定对该事务所进行惩罚，要其承担公司出具虚假会计报告所带来的损失。 审计计划的内容 　　　审计计划是审计人员为了高效地完成某项审计业务而制定的预期性的、整体性的工作安排，包括总体审计计划和具体审计计划 　　　 审计计划的目标： 1.及早地确定客户的要求和期望 2.及早地发现需要重点审计的问题和领域，并确定适当的审计范围 3.减少不必要的工作，简化已完成工作的复核 4.最大程度地减少时间压力 5.选用合适的人员 审计计划阶段的工作包括以下几项： 了解客户的基本情况； 签订审计约定书； 执行初步的分析性复核程序； 初步评价重要性水平； 了解与测试客户内部控制制度，评价审计风险； 制定初步审计策略； 确定检查风险及设计实质性测试。 一、了解客户基本情况 问题与思考： 为什么要了解客户情况？ 要了解客户哪些方面的情况？ 这一阶段要完成的三个任务： 　　前期准备工作 　　获取客户经营方面的背景信息 　　获取客户法律责任方面的信息 前期准备工作 （一）接受或继续客户的审计委托 　　 　 1.对新客户的调查 　　　 2.续聘 （二）确认客户的审计目的 （三）签订审计业务约定书 　　　作用和内容 （四）配备合适的审计人员 获取客户经营方面的信息 作用： 有效地评价风险 有效地执行审计工作 更好地与客户沟通 评价管理层陈述的可靠性 评价会计原则和会计披露的适当性 所需获取的信息 1.客户所属行业 2.客户的经营活动 3.客户的组织结构 获取上述信息的途径 1.查阅上一年度的工作底稿 2.查阅行业业务经营资料 3.参观被审计单位工场 4.询问内部审计人员 5.询问管理当局 6.决定关联方及其交易的存在 7.考虑有关会计和审计公告的影响 获取客户法律责任方面的信息 1.公司章程和法律法规 2.董事会会议记录 二、签定审计业务约定书 问题与思考： 为什么要签定业务约定书？ 业务约定书约定什么内容？ 三、执行初步分析性复核程序 问题与思考： 为什么进行初步的分析性复核程序？（确定重大差异及审计重点领域） 如何进行分析？（对比分析、趋势分析、比率分析） 分析性复核的用途： 1.在审计计划阶段，帮