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[金融企业会计分录总结
1.存款业务的核算
单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
(一)存入现金的核算
借:库存现金
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
(二)支取现金的核算
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
贷:库存现金
(三)支付利息的核算
借:利息支出
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
二、单位定期存款业务的核算
(一)单位存入定期存款
借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书
(二)资产负债表日计算确定利息费用
借:利息支出
贷:应付利息
借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整
(三)支取款项的核算
借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金
利息支出/应付利息
贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金
收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书
三、单位通知存款的核算
(一)存入
借:吸收存款—活期存款(某单位户) —本金
贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金
(二)支取
借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金
利息支出
贷:吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金
个人存款业务的核算
一、活期储蓄存款业务核算
(一)存入现金(含续存)
借:库存现金
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
(二)支取现金的核算
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷:库存现金
(三)销户
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
利息支出
贷:库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
二、整存整取定期储蓄存款的核算
(一)开户
借:库存现金
贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金
付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书
(二)提前支取
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金
利息支出
贷:库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
(三)销户
借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金
利息支出/应付利息
贷:库存现金
其他应付款—代扣利息所得税
收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书
2.贷款业务的核算
企业贷款业务的核算
一、信用贷款的核算
(一)贷款发放的核算
借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
(二)资产负债表日计提利息
借:应收利息
贷:利息收入
借或贷:贷款—利息调整
(三)到期贷款收回的核算
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
利息收入/应收利息
(四)贷款逾期
借:逾期贷款—单位逾期贷款户
贷:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金
借:应收利息
贷:利息收入
(五)应计贷款转非应计贷款
借:非应计贷款—单位逾期贷款户
贷:逾期贷款—单位逾期贷款户
借:利息收入
贷:应收利息
收入:未收贷款利息
二、抵押贷款的核算
(一)贷款发放
借:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
收入:代保管有价值品 —**单位户
(二)贷款归还
借:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金
贷:贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金
利息收入\应收利息
付出:代保管有价值品 —**单位户
(三)贷款到期不能收回的处理
借:抵债资产
贷款损失准备
贷:贷款—抵押贷款(单位户)—本金
应收利息
利息收入
其他应收款
应交税费
差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”
个人贷款业务的核算
一、分期还本付息贷款的核算
(一)开户
借:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
收入:代保管有价值品—个人户
(二)正常贷款扣收本息
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
利息收入
(三)贷款到期全部归还
借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷:贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金
利息收入
二、票据贴现业务的核算
(一)贴现银行办理贴现的处理
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月
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