（精）第7章货币发行业务的核算.ppt

第七章 货币发行业务的核算 本章主要内容 7.1 货币发行业务概述 7.2 发行基金保管和调拨的核算 7.3 货币投放与货币回笼的核算 7.4 现金出纳的核算 7.1 货币发行业务概述 7.1.1 发行基金与发行库 1. 发行基金：是指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。 2. 发行库：是发行基金的保管库，它是人民银行机构的组成部分。人民银行总行设有总发行库（总库），并在其分支机构设有分支库。 发行库的主要任务： （1）统一调度发行基金； （2）具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作； （3）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例； （4）办理会计发行业务的会计核算，反映市场货币投放与回笼情况。 7.1.2 发行业务的核算特点 1. 运用两类会计科目，采用两种记账方法。 A. 各发行库应专设科目、单立账户、单独核算。发行基金的收入、付出采用单式记账法记账。 B. 货币的投放与回笼业务，既要用单式记账法反映发行基金变化，又要用复式记账法核算人民银行资金变化。 2. 采用逐级负责制。即上下级发行库之间垂直领导，上级库必须为下级库重复设账，逐笔监督。 3. 账务处理的多边性。 7.1.3 货币发行业务的会计科目 1. 发行库专用科目（采用单式记账法） A. 发行基金（各级发行库使用） B. 总行重点库发行基金（重点库专用） C. 印制及销毁票币（总库专用） 2. 人民银行统一会计科目（采用复式记账法） A. 发行基金往来（各级人民银行通用） B. 流通中货币（人民银行总行专用） 7.2 发行基金保管和调拨的核算 7.2.1 印制厂交来票币的核算 1. 直接交给总库的新印票币 总库记账如下： 收入：发行基金——总库户 收入：印制及销毁票币——××券（币）别户 2. 交给总行重点库的新印票币 入库单位记账如下： 收入：总行重点库发行基金——总行××重点库户 及时电告总库，总库记账如下： 收入：发行基金——××保管库户（重复设账） 收入：印制及销毁票币——××券（币）别户 7.2.2 发行基金调拨的核算 1. 上下级库之间调拨 A. 上级库 下级库 上级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 收入：发行基金——××调入库户（重复设账） 下级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 B. 下级库 上级库 下级调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 上级调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 付出：发行基金——××调出库户（重复设账） 2. 同级库之间调拨 由上级库签发调拨令，分别通知调出库和调入库，并记账如下： 收入：发行基金——××调入库户 付出：发行基金——××调出库户（重复设账） 调出库记账如下： 付出：发行基金——本库户 调入库记账如下： 收入：发行基金——本库户 7.3 货币投放与货币回笼的核算 7.3.1 货币投放的核算 货币投放：是指发行基金从发行库出库进入流通领域成为流通中货币，表现为流通中货币增加，发行基金减少。 在人民银行，货币投放表现为商业银行提取现金；在商业银行，则表现为企事业单位及个人从银行支取现金。 1. 基层行处的核算 发行库记账如下： 付出：发行基金——本库户 本行会计部门记账如下： 借：××银行存款 贷：发行基金往来 2. 管辖行的处理方法 管辖行发行库收到基层发行库电报后，记账如下： 付出：发行基金——××支库户 3. 总行的处理方法 总行发行总库收到各分行发行库货币投放电报后，记账如下： 付出：发行基金——××分库户 总行的发行会计部门记账如下： 借：发行基金往来 贷：流通中货币 核算举例 例：中国工商银行西城区支行向同级人民银行提取现金100万元。 7.3.2 货币回笼的核算 货币回笼：是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，即流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。 货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。 1. 基层行处的核算 发行库记账如下： 收入：发行基金——本库户 本行会计部门记账如下： 借：发行基金往来 贷： ××银行存款 2. 管辖行的处理方法 管辖行