【立信司令】中财第十五章利润要点.ppt

上海立信会计学院 学习目标与要求 1．熟悉利润的构成； 2．熟悉计入当期利润的利得和损失的核算； 3．掌握所得税会计方法－资产负债表债务法,包括资产、负债计税基础以及应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确认，所得税费用的计量及账务处理； 4．掌握利润结转年终结账的会计处理； 5．掌握每股收益的计算方法； 6．掌握利润分配的一般程序和会计处理。 第一节 利润计算 一、利润概述 （一）利润的定义及作用 利润是企业一定会计期间的经营成果。通常包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和 损失等。 利润是衡量企业经营业绩的综合性很强的重要指 标。 利润从经济利益的流动这一角度也可如下表述： 利润是一定会计期间属于收入、利得的经济利益流入 扣除属于费用、损失的经济利益流出的净额。 第一节 利润计算 一、利润概述 （二）利润的计量 ▲利润的计量取决于其他会计要素的计量；受到计量模式的影响。 ▲利润的计量受到不同的会计收益概念的影响，即当期营业观和总括收益观（损益满计观）的影响。 ▲利润的计量受到不同的计量收益理论（引申为指导会计准则制定的理念）的影响，即资产负债观和收入费用观的影响。 ▲利润的计量受到不同的净资产保全概念的影响，即受到货币资本保全观、一般购买力资本保全观、实物资本保全观的影响。 第一节 利润计算 二、利润的构成 1．营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 费－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失 ＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资 收益（－投资损失） 公允价值变动损益是尚未实现的损益，包括交易 性金融资产或金融负债、采用公允价值模式计量的投 资性房地产等因公允价值变动形成的应计入当期损益 的利得或损失。 2．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3．净利润＝利润总额－所得税费用 三、计入当期利润的利得和损失 （一）利得和损失的性质 1．利得是除所有者投资引起或收入引起以外的所有者权益的增加。 2．损失是除向所有者分配引起或费用引起以外的所有者权益的减少。 ▲营业外收入和支出均属于计入当期利润的利得和损失。营业外收入、支出具有偶发性、不可预见性。 需要指出的是，营业外收入和营业外支出应分别进行会计核算，两者之间不能相互冲减。 第一节 利润计算 （二）营业外收入 营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关 系的各项利得。属于计入损益的利得。其包括： ▲ 处置非流动资产利得 ▲ 债务重组利得 ▲ 非货币性资产交换利得 ▲ 政府补助利得 ▲ 罚没利得 ▲ 接受捐赠利得 ▲ 确实无法偿还的应付款项利得 ▲ …… 三、计入当期利润的利得和损失 （二）营业外收入 3．政府补助利得的会计处理 （1）会计处理方法 按是否直接计入权益划分：资本法和收益法。 按是否全额确认划分：总额法和净额法。 （2）计量 取得货币性资产：按实收金额 取得非货币性资产：一般按公允价值 例外:有确凿证据表明按定额标准拨付:按应收金额 三、计入当期利润的利得和损失 （二）营业外收入 3．政府补助利得的会计处理 （3）账务处理 ①与资产相关 收到暂先计入“递延收益”； 在资产使用寿命内平均分配，分次从“递延收益” 转入各期营业外收入； 在资产处置时将“递延收益”余额一次转入当期营 业外收入。 ②与收益相关 若补偿企业以后期间费用或损失，先确认为递延 收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入; 若补偿企业已发生费用或损失，计入营业外收入。 三、计入当期利润的利得和损失 （三）营业外支出 营业外支出是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项损失。属于计入损益的损失。其包括： ▲ 处置非流动资产损失 ▲ 债务重组损失 ▲ 非货币性资产交换损失 ▲ 罚款支出 ▲ 捐赠支出 ▲ 非常损失 ▲ …… 第一节 利润计算 四、利润的结转 设置“本年利润”账户，将本期的全部收 入、利得和费用、损失均转入本账户汇总结 算，其差额就是本期利润或亏损。年终结账 后该账户应无余额。若亏损则结转方向相反。 本年利润的结转参见下页 第二节 所得税 一、所得税会计方法概述 二、资产负债表债务法的运用 （一）资产负债表债务法的核